Ⅰ 合并报表时内部存货交易中递延所得税资产金额为什么
因为伴随子公司生产经营的不断发展，股权备查簿中公允价值与原账面价值存在差异的资产或负债项目，因持埋梁续计算而形成的公允价值和账面价值也会发生相应的变化，进而导致暂时性差异也会不断发生改变。
在计算确定递延所得税资产或递延所得税负债本期应予转回的数额后，就可以编制此类调整分录，通常所涉及的调整项目包括 “递延所得税资产”“递延或毁所得税负债”“所得税费用”。
2、因为这笔分录是针对2012年的，现在是编制2013年度合并报表，可以这么理解2012年的费用类已经全部结转、本年利润也结转未分配利润，所以要对2012年报表的调整只能通过“年初未分配利润”进行调整。
因为2012年还没卖出（在财务报表上一直存在，就必须要抵消），所以在对存货的原价进行了抵消就会产生了递延所得税资产。还有一个抵消分录与正式会计分录是不一样的，抵消分录不在正式报表中体现，仅仅是弯团运为了编制合并报表。
(1)存货交易为什么合并扩展阅读
合并报表中存货的递延所得税会计处理
会计方面，《企业会计准则解释第1号》第九条规定，企业在编制合并财务报表时，因抵消未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用。
税务方面，现行《企业所得税法》第五十二条规定，除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。
现行税法要求母子公司之间内部交易形成的内部销售利润需要征税，不得合并纳税。而从集团公司角度看，存货内部交易是把存货从一个地方搬运到另一个地方，若未对外销售，集团公司整体不会出现增值，在期末编制合并报表时，需要抵消内部未实现销售损益。
按照有关规定，合并报表中没有售出的存货形成的内部销售利润属于可抵扣的暂时性差异，需要对未实现内部销售利润的抵销确认递延所得税资产。
Ⅱ 合并财务报表内部存货交易抵消分录，求详细
关于内部交易存货的抵销，套路其实并不复杂！
例1：2017年5月1日，母公司把账面价值10万的存货以15万卖给了子公司（100%股权），子公司尚未将存货对外出售，很显然，对于合并层次来说，收庆核入是没有的，成本也是没有的，存货的价值也应该保持原有的10万不变，那么抵消分录就是:
借：营业收入 150 000
贷：营业成本 100 000
存货 50 000
还有个非常重要的问题，那就是递延所得税，税务机关不认可你的合并报表，只认可子公司个别报表，因此本年底存货的计税基础为15万，合并层面的账面价值为10万，资产的账面价值<计税基础，为可抵扣暂时性差异，即：
借：递延所得税老差和资产 12 500
贷：所得税费用 12 500
例2：再比如，2017年5月1日，母公司把账面价值10万的存货以15万卖给了子公司，年内子公司以18万对外出售。很显然，对于合并层次来说，收入是对外的18万，成本是本来的10万，但是母子公司简单相加一共确认了15+18万的收入、10+15万的成本，各多了15万，于是：
借：营业收入 150 000
贷：营业成本 150000
我们也可以用如下方法来理解这个问题
借：营业收入 150 000
贷：营业成本 100 000
存侍盯货 50 000
可是，存货已经对外出售，在贷方写一个存货，实在是不正确的，那么，青春应该何处安放？我们想象一下，调减了存货5万元，而存货已经对外出售，存货的金额影响的是营业成本，那么对外确认的营业成本就应该相应的调减5万元，既然存货无法安放青春，那就冲减营业成本、安放在营业成本里面吧！
以上会计分录就应改为
借：营业收入 150 000
贷：营业成本 100 000
例3：再比如，最让人痛苦的是，2017年5月1日，母公司把账面价值10万的存货以15万卖给了子公司（100%股权），子公司对外出售40%，这个怎么处理呢？
川哥要教大家一个方法，先确定营业收入、存货的金额，倒挤营业成本的金额。这里，我们依然可以使用安放青春的方法，首先在草稿纸上写如下一笔会计分录：
借：营业收入 150 000
贷：营业成本 100 000
存货 50 000
可是，存货并不需要调减5万元，为什么？因为已经对外出售了40%，只剩下60%的部分，所以调减的存货金额只能安放得下3万元的部分。另外的2万元只能安放到营业成本的贷方，为什么？因为调减2万元存货，相当于调减营业成本2万元。所以上述会计分录应写为：
借：营业收入 150 000
贷：营业成本 120 000
存货 30 000
对于剩余部分存货的账面价值为10*60%=6万元，计税基础为15*60%=9万元，账面价值<计税基础，应该确认递延所得税资产3*25%=0.75万元。
借：递延所得税资产 7 500
贷：所得税费用 7 500
Ⅲ 子公司与少数股东之间发生的存货交易需要进行抵销吗为什么
合并报表内主体交易涉及抵消，因为合厅卖并后视为一个主体，如母子公司之间交易。而少数股东与哪伏敏李枝子公司之间，视为关联方，不合并报表，就是两个主体之间的交易，所以不合并，不抵消。
Ⅳ 连续合并报表编制中，存货合并抵消分录！
按内部交易事项的具体内容分为内部存货交易、内部债权债务、内部固定资产交易、内部无形资产交易等，涉及内禅慎部竖念存货交易时，按其销售方向，在顺销的情况下，存在两种抵消方法：
借：营业收入
贷：营业成本
同时将存货中未实现内部利润予以抵消，
借：营业成本
贷：存货
借：营业收入
贷：营业成本；存货
内部存货交易在合并财务报表中的抵消处理包括三方面内容：分别是内部存货交易未实现销售损益抵销的处理；存货计提跌价准备的抵销处理；抵销未实现内部销售损益产生的递延所得税的处理。
(4)存货交易为什么合并扩展阅读
母子公司合并报表，不论它们之间有否内部交易，首先应当无条件地编制以下三项抵消分录：
1、把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整（只调整到合并报表，为后面的两项合并抵消分录打下基础。合并会计报表中的母公司数据仍按成本法列报）
借：长期投权投资-损益调整（子公司在被母公司投资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加数×母公司持股份额）
贷：投资收益（母公司本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润×母公司持股份额）
年初未分配利润（母公司以前年度对子公司的投资收益）
借：长期股权投资-股权投资差额（子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数）
贷：资本公积
2、母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目相抵消（外币报表折算差额不抵消，直接汇总）：
借：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润余袭困（子公司报表数）
商誉（母公司的长期股权投资大于享有子公司的所有者权益的金额，按新准则，只有正商誉，没有负商誉）
贷：长期股权投资（母公司对子公司的投资额）
少数股东权益（子公司其它股东享有的净资产份额，=子公司净资产×其它股东的股权份额）
3、母公司和其它少数股东本期对子公司的投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配项目和期末未分配利润相抵消：
借：投资收益(母公司本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润×母公司占有的股权份额）少数股东本期收益（其它股东本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润×其它股东占有的股权份额）
期初末分配利润（子公司利润分配表中的年初末分配利润金额）
贷：提取盈余公积（子公司利润分配表中的项目金额）
对所有者或（股东）的分配（子公司利润分配表中的项目金额）
未分配利润（子公司的期末未分配利润金额）
Ⅳ 合并报表中存货如何合并
1、首先将上期抵销的存货价值中包含的未实现内部销售损益对本期期初未分配利润的影响予以抵销。
2、其次调整本期期陆亩裤初未分配利润数据。
3、最后在对本期内部购进存货合并处理，期末将内早简部购耐卖进存货的未实现利润部分进行抵消即可。
Ⅵ 合并报表逆流交易中，为什么要贷记存货，原理是什么营业成本的940是怎么计算的请指教，不胜感激！
以全资子公司为例。子公司销售给母公司存货只属笑烂于内部交易，尚未对外出售。站在合并财务报表角度，这其实仍然是集团内部的存货。因此其账面价值不应发生改变，否则合并财务报表各期之间可碰扒漏比性将受到破坏。因此应当将此绝营业收入和营业成本差额，也就是内部交易存货未实现损益抵消，同时抵减母公司存货对应部分。因为这项交易同时影响资产负债表和利润表。
Ⅶ 资产负债表合并，内部存货交易调整分录的疑问
首先你要明白，合并报表中的调整和抵消，其实就是把两个公司的报表的汇总数，把内部交易形成的数据抵消掉，形成以合并范围内公司对外交易形成的实际财务报表，所以
第一个分录，是抵消内部交易所产生的收入和成本，因为在双方内部交易的时候，确认了收入和成本，这个时候就需要把内部交易时候确认的收入和成本抵消掉，抵消收入和成本各440w
第二个分录是对未实现内部损益的抵消，也就是说，你已经卖出去了60%，所以这60%就要转入成本，同时激陆合并报表的存货唤铅搭减少
结合你的例子可能就好理解了
发生内部交易的时候，非凡公司确认收入440w，同时结转成本360，形成利润就是两者的差额80w,永安公司确认存货440w，所以第一个分录就是把汇总数里的收入抵消掉，同时抵消440w的成本（高于内部交和拿易时非凡公司确认的成本），其作用是收入和成本相抵，抵消掉内部交易时非凡公司形成的利润80w——这个是内部交易的产品永安公司还没有外销的
然后永安公司对外销售了60%，但是因为第一个分录已经全额抵消了440w的营业成本，外部交易的时候，就要把外销的这60%之前算是多抵消的成本，转回来，同时，这部分在内部交易的时候，永安公司是确认为存货了，这时候也要把实现外销的部分的存货成本冲掉
Ⅷ 同一控制下的企业合并，以存货作为合并对价，为什么增值税要计入长期股权投资的初始成本
对于投资企业来说，这笔销项税税金是取得长投的成本之一，所以应记入长期股权投资。因为存货投入被投资企业后，存货相应的增值税进项税额就不能由投资企业抵扣了，只能由取得存货的被投资企业抵扣进项税，所以这个成本要计入长期股权投资的初始成本。
非同一控制是合并方付出的代价的市价作为长期股权投资初始入账价枝耐值
借：长期股权投资市价记（包括税费、货物售价、交易费用）
贷：主营业务收入市价-应交税费-应交增值税（销项税额）视同销售市价附带税-银行存款交易费
借：主营业务成本账面价值
贷：库存商品账面价值
同一控制下企业合并形猛枯春成的长期股权投资，应在合并日按取得被合并方所有者权益账面价值的份额，借记长期股权投资，按享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润，借记“应收股利”科目，按支付的合并对价的账面价值，贷记有关资产或借记有关负债科目，按其差额，贷记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目；
为借方差额的，借记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，借记“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目。
以存货交换长期股权投资，这属于败孝增值税中的视同销售行为，需要确认销项税额。但投资方并未取得相应的货币对价，所以这一项销项税额需要计入长期股权投资。