并购交易中的不相容岗位有哪些

㈢ 采购与付款循环的不相容职务分离控制中,哪些岗位职责需进行职责分离

采购与付款循环的不相容职务分离控制中，以下岗位职责需进行职责分离：

1、请购与审批。

2、询价与确定供应商。

3、采购合同的订立与审批。

4、采购与验收。

5、采购、验收与相关会计记录。

6、付款审批与付款执行。

采购与付款交易内部控制监督检查的主要内容通常包括：

（1）采购与付款交易相关岗位及人员的设置情况。

（2）采购与付款交易授权批准制度的执行情况。

（3）应付账款和预付账款的管理。

（4）有关单据、凭证和文件的使用和保管情况。

㈣ 采购与收款循环中的不相容职务有哪些

采购与付款业务不相容岗位至少包括：
(一) 采购业务的请购与请购审批；
(二) 询价业务与确定供应商；
(三) 确定供应商与验收；
(四) 采购合同的订立与执行；
(五)采购、验收与相关会计记录；(六)付款审批与付款执行。
任何单位不得由同一部门办理采购与付款业务的全过程。
一、采购与付款循环的基本业务流程：
一般来说，生产型企业的采购与付款循环应至少涉及以下四个部门，生产部门、采购部门、仓储部门、财务部门，对应的业务流程分别为请购、订货、验收、付款，
二、采购与付款循环基本流程中涉及的业务活动及主要凭证：
1、请购商品和劳务----请购单；
应有的相关制度：采购申请制度、预算制度、授权文件等。
请购权与审批权具有级次化。
“请购单”是采购交易轨迹的起点；请购单是采购交易的“发生”认定的凭据之一；审批后的请购单应送至“采购部门”。
2、订货----订购单；
采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。
应有的相关制度：采购制度、相关的合同文件。
“订购单”是确定日后是否收到商品并正确入账的证据之一；与采购交易的“完整性”认定有关。
正常情况下，订购单应一式若干份，至少要送交“供应商”一份，送至“验收部门”、“应付凭单部门”、“请购部门”各一份。
3、验收商品----验收单；
有效的订购单代表企业已授权验收部门接受供应商发运来的商品。
应有的相关制度：相关资产的验收制度。
“验收单”是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“存在或发生”的重要凭证。定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单是与采购交易的“完整性”认定有关。
“验收单”至少应送至仓库部门和请购部门各一份。
4、储存已验收的商品存货----入库单；
将储存已验收的商品存货与采购的其他职责相分离，可减少未经授权的采购和盗用商品的风险，这些控制是与商品的“存在”认定有关。
5、编制付款凭单、确认与记录负债----采购发票、付款凭单；
注册会计师在审计时应关注以下的控制点是否设置、执行：
（1）确定采购发票的内容与验收单、订购单一致；
（2）确定采购发票、付款凭单计算的正确性；
（3）编制有预先编号的付款凭单，并附上支持性凭证；
（4）在付款凭单上填入应借的资产或费用账户名称；
（5）由被授权人员在付款凭单上签字，以示批准按此凭单要求付款。
以上的控制是与“存在、发生、完整性、权利和义务、计价和分摊”的认定有关。
“付款凭单”（付款汇总表）是企业内部记录和支付负债的授权证明文件，编制付款凭单（付款汇总表）通常由“应付凭单部门”根据采购发票的内容（发票内容要与验收单、订购单一致），在确保商品和劳务已验收（核查购置的资产）、已接受的前提下编制的；定期将已批准的付款凭单（付款汇总表）送达会计部门，据以编制有关记帐凭证和登记有关帐簿。
6、付款----付款凭证（现金、银行存款等）。
应有的相关制度：付款审批制度、预付账款和定金授权批准制度、退货管理制度，定期核对制度、支票管理制度。
付款的日期通常由“应付凭单部门”负责确定，会计部门负责执行付款。
注册会计师在审计时应关注以下的控制点
（1）关于支票的签发--由经授权的人员（财务负责人）签署；支票金额要与付款凭单的金额、受款人的名称一致；对已付款的付款凭单要做以标记，避免重复付款；支票时连续编号的，对每一张支票的用途等情况做以记录，保证其完整性。
（2）关于单证的核对--会计部门在办理付款业务时，应当对采购合同、请购单、采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格的审核。

㈤ 1什么是不相容职务需要进行分离的不相容职务有哪些2简述会计师事务所及注册会计师避免法律诉讼的对策

不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。

不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员。

概括而言，在单位内部应加以分离的主要不相容职务有：

①授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离，如有权决定或审批材料采购的人员不能同时兼任采购员职务。

②执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离，如填写销货发票的人员不能兼任审核人员。

③执行某项经济业务和记录该项业务的职务要分离，如销货人员不能同时兼任会计记账工作。

④保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离，如会计部门的出纳员与记账员要分离，不能兼任。

⑤保管某些财产物资和核对实存数与账存数的职务要分离。

⑥记录明细账和记录总账的职务要分离。

⑦登记日记账和登记总账的职务要分离。

会计师规避法律诉讼：

严格遵循职业道德和专业标准的要求

建立、健全会计师事务所质量控制制度

与委托人签订审计业务约定书

深入了解被审计单位的业务，审慎选择被审计单位

提取风险基金或购买责任保险

加强注册会计师队伍建设。

(5)并购交易中的不相容岗位有哪些扩展阅读：

日常业务中不相容职务分离控制。

不得由一人办理货币资金业务的全过程。

（1）会计职务与出纳职务分离，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作；

（2）会计职务与审计职务分离；

（3）支票保管职务与印章保管职务分离；

（4）支票审核职务与支票签发职务分离，支票签发职务由出纳担任，其他会计人员不得兼任；

（5）银行印鉴保管职务、企业财务章保管职务、人名章保管职务分离，不得由一人保管支付款项所需的全部印章。