购进农产品如何抵扣进项税ppt

⑴ 2021年购进农产品如何抵扣

从农业生产者手中收购农副产品，到主管国税局购买《收购凭证》。

1、《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第三款规定：购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，按照买价和10%的扣除率计算。进项税额计算公式: 进项税额=买价×扣除率

2、《中华人民共和国增值税暂行条例》第十七条规定：条例第八条第三款所称买价，包括纳税人购进免税农业产品支付给农业生产者的价款和按规定代收代缴的农业特产税。
前款所称价款，是指经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款。

3、《国家税务总局关于增值税若干征收问题的通知》（国税发[1994]122号）第五条关于计算外购农业产品的进项税额问题规定：根据细则第十七条的规定，购进免税农业产品的买价，仅限于经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款。各地反映，一些农业生产单位销售自产农产品，可以开具普通发票，为了简化手续，对一般纳税人购进农业产品取得的普通发票，可以按普通发票上注明的价款计算进项税额。

4、财政部 国家税务总局《关于提高农产品进项税抵扣率的通知》（财税[2002]12号）规定:经国务院批准，从2002年1月1日起，增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品的进项税额扣除率由10%提高到13%。
营改增后，涉及农产品进项税抵扣的非常多，尤其是餐饮业，那么购买农产品进项税抵扣税率如下：

(一)生活服务业中的餐饮业以及建筑业等增值税一般纳税人购进农产品的抵扣税率

1、如果纳税人购买农产品所取得的抵扣凭证全部为增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书，则可以按照农产品增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书注明的增值税额进行抵扣。
例：2016年5月，某餐饮业增值税一般纳税人购入肉鸡加工成香辣鸡丁进行销售，取得增值税专用发票。

专用发票列明的不含税金额为100000元，税率为13%，则纳税人当期允许抵扣农产品增值税进项税额为：100000×13%=13000(元)

2、按照农产品增值税进项税额核定扣除办法进行抵扣，生活服务业中的餐饮业计算进项税额的扣除率是6%;建筑业进项税额的扣除率是11%。

(二)按照农产品增值税进项税额核定扣除办法，计算抵扣进项税额

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)

其中：农产品耗用率=上年投入生产的农产品外购金额÷上年生产成本

⑵ 采购农产品如何抵扣进项税

一、正面回答
1、从一般纳税人处取得专用发票；
2、从小规模纳税人处取得专用发票；
3、取得（开具）农产品销售发票或收购发票；
4、购进用于生产、加工17%税率货物的农产品进项税抵扣；
5、从流通领域（批发、零售）取得农产品销售普通发票。
二、分析
进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。
三、一般纳税人购进农产品抵扣进项税额有哪些情况
1、从一般纳税人购进农产品，按照取得的增值税专用发票上注明的增值税额，从销项税额中抵扣。
2、进口农产品，按照取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，从销项税额中抵扣。
3、购进农产品，按照取得的农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额，从销项税额中抵扣。
4、从农户收购农产品，按照收购单位自行开具农产品收购发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额，从销项税额中抵扣。

⑶ 购买小规模纳税人的农产品，进项税额应该怎么抵扣呢

普通纳税人从小规模购买的农产品可分为两种情况：小规模纳税人销售的农产品为自产自销，小规模纳税人可按规定开具自产自售农产品免征增值税发票（普通发票）。一般纳税人取得自产自销农产品免税发票后，可按以下公式计算可抵扣进项税：可抵扣进税额=自产自卖农产品销售发票金额×9%，用于深加工的，也可加计扣除1%。小规模纳税人销售的农产品不是自产自销，而是按照税法开具了征收率为3%的增值税专用发票。

农民不为自己从农民手中购买的农产品开具发票，但购买者为购买农产品向农民开具发票。（部分地区不提供此类发票）农民销售自己的农产品时，向税务机关申请代开一般发票免税。从农场、农业合作社等购买自产农产品，并获得农场、农业合作组织等开具的农产品销售发票。注：根据《增值税暂行条例》，销售自产农产的农业生产者免征增值税，因此，农产品购销发票上只有“购进价”，不含税。向一般纳税人购买农产品时，可以依法取得增值税专用发票。

如果企业经常向个体农业生产者购买自己的农产品，可以向主管税务局申请购买农副产品的发票，并在购买时自行开具。或者，可以到税务局申请由农业生产者代开免税销售票据。企业开具的农副产品采购发票和税务局开具的免税农产品销售发票均可作为抵扣进项税的凭证。