免税自产农产品怎么抵扣

1. 农产品抵扣政策

（一）农业生产者销售的自产农产品免征增值税。
注意：纳税人采取“公司+农户”经营模式从事畜禽饲养，即公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等(所有权属于公司)，农户饲养畜禽苗至成品后交付公司回收，公司将回收的成品畜禽用于销售。在上述经营模式下，纳税人回收再销售畜禽，属于农业生产者销售自产农产品，应根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关规定免征增值税。
（二）对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。
注意：从事农产品批发、零售的纳税人既销售上述部分鲜活肉蛋产品又销售其他增值税应税货物的，应分别核算上述鲜活肉蛋产品和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受部分鲜活肉蛋产品增值税免税政策。
（三）对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。
注意：纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的，应分别核算蔬菜和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受蔬菜增值税免税政策。

法律依据:
《中华人民共和国税收征收管理法》
第二十八条 税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。农业税应纳税额按照法律、行政法规的规定核定。
第二十九条 除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。
第三十条 扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。

2. 农产品进项税如何进行抵扣处理

农产品进项税抵扣处理：

一、从一般纳税人处取得专用发票。购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书，直接按票上的进项税额抵扣，不需要计算应抵扣的进项税。

二、从小规模纳税人处取得专用发票。根据规定，购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。用于生产13%税率的，按照10%扣除率计算进项税额。

三、向农业生产者个人购进的自产农产品，可以凭自行开据的农副产品收购发票计算抵扣进项税。农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人(不包括从事农产品收购的个体经营者)收购自产农业免税产品时，由付款方向收款方开具的发票。农户销售自产农产品免征增值税，企业在开具收购发票的时候也是免税开具。

四、农产品生产单位销售自产农产品或向农民专业合作社销售的农产品以及采取“公司+农户”经营模式销售的农产品，都是免征增值税，可以开具免税的农副产品销售发票。作为购买方虽然索取的是免税的增值税普通发票，但仍然可以根据发票金额计算抵扣增值税。可以抵扣的进项税额=票面金额×9%，用于生产13%税率深加工产品按照10%扣除率计算进项税额。

3. 农产品免税发票怎么抵扣

可以，自产自销农产品是免征增值税的。现在改征增值税了，农民自产自销农产品，是免征增值税的，在国税局只能代开增值税普通发票。但是,购进方是一般纳税人的，可以按照发票上注明的销售额和13%的扣除率计算进项税额进行抵扣。

法律依据

《中华人民共和国发票管理办法实施细则》 第二十四条《办法》第十九条所称特殊情况下，由付款方向收款方开具发票，是指下列情况： (一)收购单位和扣缴义务人支付个人款项时; (二)国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。

4. 一般纳税人农产品免税票怎么抵扣

一般纳税人从农产品生产者购进农产品取得免税的增值税普通发票，可以计算抵扣进项税额。购进农产品直接销售，或者加工后仍然属于农产品的，对于购进的农产品按照9%扣除率计算抵扣；购进农产品用于加工13%税率产品的，加计扣除2%，即按照11%扣除率计算扣除。

5. 【呈贡工商注册】简并增值税税率农产品到底怎么抵扣

据悉，记住以下五点，7月1日后，按37号文，农产品抵扣变成以下情况：
(一)用于生产销售或委托受托加工17%税率的货物
1.收购农业生产者自产农业品，农产品收购发票，免税，抵13%，抵买价×13%。
2.农业生产者(含农民专业合作社)自产农产品，普通发票，免税，抵13%，抵买价×13%。
3.一般纳税人开具增值税专用发票，征11%，抵13%，抵发票上的金额×13%。
4.小规模纳税人自开或委托税务机关代开增值税专用发票，征3%，抵13%，抵发票上的金额×13%。
5.海关进口增值税专用缴款书，征11%，抵13%，抵缴款书上的完税价格×13%。
(二)用于生产第(一)项以外的其他货物和服务
1.收购农业生产者自产农业品，农产品收购发票，免税，抵11%，抵买价×11%。
2.农业生产者(含农民专业合作社)自产农产品，普通发票，免税，抵11%，抵买价×11%。
3.一般纳税人开具增值税专用发票，征11%，抵11%，抵发票上的税额。
4.小规模纳税人自开或委托税务机关代开增值税专用发票，征3%，抵11%，抵发票上的金额×11%。
5.海关进口增值税专用缴款书，征11%，抵11%，抵缴款书上的增值税税额。
(三)既用于生产销售或委托受托加工17%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工17%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额，未分别核算的
1.收购农业生产者自产农业品，农产品收购发票，免税，抵11%，抵买价×11%。
2.农业生产者(含农民专业合作社)自产农产品，普通发票，免税，抵11%，抵买价×11%。
3.一般纳税人开具增值税专用发票，征11%，抵11%，抵发票上的税额。
4.小规模纳税人自开或委托税务机关代开增值税专用发票，征3%，抵3%，抵发票上的税额。
5.海关进口增值税专用缴款书，征11%，抵11%，抵缴款书上的增值税税额。
(四)批发零售蔬菜、部分鲜活肉蛋，普通发票，免税，不能抵扣。
(五)增值税普通发票，征11%或3%，不能抵扣。
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6. 购买小规模纳税人的农产品，进项税额应该怎么抵扣呢

普通纳税人从小规模购买的农产品可分为两种情况：小规模纳税人销售的农产品为自产自销，小规模纳税人可按规定开具自产自售农产品免征增值税发票（普通发票）。一般纳税人取得自产自销农产品免税发票后，可按以下公式计算可抵扣进项税：可抵扣进税额=自产自卖农产品销售发票金额×9%，用于深加工的，也可加计扣除1%。小规模纳税人销售的农产品不是自产自销，而是按照税法开具了征收率为3%的增值税专用发票。

农民不为自己从农民手中购买的农产品开具发票，但购买者为购买农产品向农民开具发票。（部分地区不提供此类发票）农民销售自己的农产品时，向税务机关申请代开一般发票免税。从农场、农业合作社等购买自产农产品，并获得农场、农业合作组织等开具的农产品销售发票。注：根据《增值税暂行条例》，销售自产农产的农业生产者免征增值税，因此，农产品购销发票上只有“购进价”，不含税。向一般纳税人购买农产品时，可以依法取得增值税专用发票。

如果企业经常向个体农业生产者购买自己的农产品，可以向主管税务局申请购买农副产品的发票，并在购买时自行开具。或者，可以到税务局申请由农业生产者代开免税销售票据。企业开具的农副产品采购发票和税务局开具的免税农产品销售发票均可作为抵扣进项税的凭证。

7. 2021年购进农产品如何抵扣

2021年购进农产品抵扣方法如下：
1、购进农产品，除了取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书之外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价及百分之九额扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式为进项税额等于买权价乘以扣除率；
2、政策依据参考《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，现在是按百分之九抵扣，生产的话可以加扣百分之一。农产品加计扣除百分之一计算是在生产环节，会计分录，可以抵扣的进项税额等于原材料成本乘以百分之一。
2019年4月1日起，增值税税率进一步调整，农产品适用税率调整为百分之九。纳税人购进农产品，原适用百分之十扣除率的，扣除率同步调整为百分之九。考虑到农产品深加工行业的特殊性，《财政部 税务总局 海关总署关于增值税改革有关政策的公告》规定，纳税人购进用于生产或委托加工百分之十三税率货物的农产品，按照百分之十的扣除率计算进项税额，即对农产品深加工给予百分之一的加计扣除。
企业经常向农业生产者个人购进自产农产品的，可以向主管税务局申请农副产品收购发票，在购进时自行据实开具；或者，可以由农业生产者去税务局申请代开免税销售发票。无论是企业自开的农副产品收购发票，还是税务局代开的免税农产品销售发票，均可以作为进项税额抵扣凭证。
农民专业合作社和农业企业等，销售自产的农产品时，可以开具免税的农副产品销售发票。因此，购进企业向这类农业生产的组织和企业采购农产品，应积极索取合规的发票，以作为进项税额抵扣的凭据。

法律依据
《中华人民共和国增值税暂行条例》
第二条 增值税税率：
（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。
（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：
1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；
2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；
3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；
4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；
5.国务院规定的其他货物。
（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。
（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。
税率的调整，由国务院决定。

8. 免税农产品发票怎么抵扣申报

01 核定扣除农产品进项税

《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（财税〔2012〕38号印发）规定，农产品增值税进项税额扣除率为销售货物的适用税率。

因此，2019年4月1日以后，如果你公司销售的货物适用增值税税率为13%，则对应的扣除率为13%；如果销售的货物适用增值税税率为9%，则扣除率为9%。

试点纳税人纳税申报时，应将《农产品核定扣除增值税进项税额计算表（汇总表）》中“当期允许抵扣农产品增值税进项税额”合计数填入《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第6栏的“税额”栏，不填写第6栏“份数”和“金额”数据。

02凭票扣除农产品进项税

增值税一般纳税购进农产品，可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或销售发票抵扣进项税额。

增值税一般纳税人从农业生产者购进农业生产者自产的农产品，可依据收购发票或免税的增值税普通发票，按票面金额*9%计算抵扣进项税；如果购入农产品用于加工适用13%税率的货物的，可以在领用时加计1%计算抵扣进项税；

填表：小保公司为一般纳税人的面包加工企业，2019年5月底收到购入的玉米，取得农业合作社开具销售的一张免税的增值税普通发票100000元。6月10日领用该批玉米加工面包。

该笔业务，5月购入玉米入库时可以抵扣的进项税=100000*9%=9000元；

6月申报时5月的增值税时，增值税申报表附表二第6栏次填列：

增值税一般纳税人从小规模纳税人处购入农产品，取得开具3%的专用发票的，入库时按发票上不含税金额*9%计算抵扣进项税；领用用于生产13%的货物的，加计抵扣1%的进项税。

增值税一般纳税人购入或进口农产品，取得9%的专用发票的，按发票金额认证抵扣进项税；领用用于生产13%的货物的，加计抵扣1%的进项税。

9. 免税农产品可以抵扣进项税吗

1.从一般纳税人购进农产品,按照取得的增值税专用发票上注明的增值税额,从销项税额中抵扣；
2.进口农产品,按照取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额,从销项税额中抵扣；
3.从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；
4.取得农产品销售发票的,以农产品销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额；
5.开具农产品收购发票的,以农产品收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额；
6.农产品进项税额核定扣除,按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》(财税〔2012〕38号)等文件规定,纳税人购进农产品,不再凭扣税凭证直接抵扣增值税进项税额,而是根据购进农产品所生产的商品或服务的销售情况,按照一定扣除标准,核定出当期农产品可抵扣的进项税额；
7.加计扣除.营业税改征增值税试点期间,纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变.
《增值税暂行条例》第八条，
纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算的进项税额，国务院另有规定的除外。进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率（四）自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。
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10. 2021年购进农产品如何抵扣

从农业生产者手中收购农副产品，到主管国税局购买《收购凭证》。

1、《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第三款规定：购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，按照买价和10%的扣除率计算。进项税额计算公式: 进项税额=买价×扣除率

2、《中华人民共和国增值税暂行条例》第十七条规定：条例第八条第三款所称买价，包括纳税人购进免税农业产品支付给农业生产者的价款和按规定代收代缴的农业特产税。
前款所称价款，是指经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款。

3、《国家税务总局关于增值税若干征收问题的通知》（国税发[1994]122号）第五条关于计算外购农业产品的进项税额问题规定：根据细则第十七条的规定，购进免税农业产品的买价，仅限于经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款。各地反映，一些农业生产单位销售自产农产品，可以开具普通发票，为了简化手续，对一般纳税人购进农业产品取得的普通发票，可以按普通发票上注明的价款计算进项税额。

4、财政部 国家税务总局《关于提高农产品进项税抵扣率的通知》（财税[2002]12号）规定:经国务院批准，从2002年1月1日起，增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品的进项税额扣除率由10%提高到13%。
营改增后，涉及农产品进项税抵扣的非常多，尤其是餐饮业，那么购买农产品进项税抵扣税率如下：

(一)生活服务业中的餐饮业以及建筑业等增值税一般纳税人购进农产品的抵扣税率

1、如果纳税人购买农产品所取得的抵扣凭证全部为增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书，则可以按照农产品增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书注明的增值税额进行抵扣。
例：2016年5月，某餐饮业增值税一般纳税人购入肉鸡加工成香辣鸡丁进行销售，取得增值税专用发票。

专用发票列明的不含税金额为100000元，税率为13%，则纳税人当期允许抵扣农产品增值税进项税额为：100000×13%=13000(元)

2、按照农产品增值税进项税额核定扣除办法进行抵扣，生活服务业中的餐饮业计算进项税额的扣除率是6%;建筑业进项税额的扣除率是11%。

(二)按照农产品增值税进项税额核定扣除办法，计算抵扣进项税额

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)

其中：农产品耗用率=上年投入生产的农产品外购金额÷上年生产成本