如何实施审计观察和审查的程序

1. 审计程序包括那几个程序,每个阶段的主要工作内容是什么

审计过程大致可分为以下几个阶段。 1、接受业务委托。接受业务委阶段的主要工作包括：了解和评价审计对象的可审性；决策是否考虑接受委托；商定业务约定条款；签订审计业务约定书等。2、计划审计工作。计划审计工作主要包括：在本期审计业务开始时开展的初步业务活动；制定总体审计策略；制定具体审计计划等。3、实施风险评估程序。主要工作包括：了解被审计单位及其环境；识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，包括确定需要特别考虑的重大错报风险(即特别风险)以及仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险等。4、实施控制测试和实质性程序。实施进一步审计程序，包括实施控制测试 (必要时或决定测试时)和实质性程序。5、完成审计工作和编制审计报告。本阶段主要工作有：审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项；考虑持续经营问题和获取管理层声明；汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露；复核审计工作底稿和财务报表；与管理层和治理层沟通；评价审计证据，形成审计意见；编制审计报告等。

2. 什么是审计程序一般审计程序有哪些

什么是审计程序

审计程序是指“注册会计师在审计过程中的某个时间，对将要获取的某类审计证据如何进行收集的详细指令”。

简单地说，就是为了获得审计证据要做的事情。

审计程序的种类

审计程序可分为总体审计程序（三个大程序）、具体审计程序（七个小程序）。

总体审计程序

总体审计程序，可以理解为审计工作的总体“大步骤”、审计工作的“总体流程”。

首先，通过了解被审计单位及其环境、了解被审计单位的内部控制，来评估重大错报风险。这就是风险评估程序。

其次，通过控制测试和实质性程序，来应对评估的重大错报风险。控制测试，就是对被审计单位的内部控制进行测试。内控做的好，可以有效防止一些重大错报的发生，因此，控制测试可以看做是，为发现认定层次的错报而实施的间接程序；实质性程序，就是直接针对各类交易、账户余额和披露而实施的程序。

具体审计程序

具体审计程序，就是为了获取具体的审计证据具体要做的事情。

具体审计程序可以分为七类：

（1）检查。就是注册会计师对记录和文件进行审查、对资产进行实物审查。

（2）观察。就是注册会计师察看相关人员正在从事的活动。比如，观察被审计单位人员执行的存货盘点。

（3）询问。就是注册会计师以书面或口头方式，向相关人员获取信息，并对答复进行评价。

（4）函证。是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复作为审计证据的过程。比如，向银行询证存款账户余额、向供应商询证应付账款金额等。

（5）重新计算。是注册会计师重新计算相关数据，以核对其准确性。

（6）重新执行。是注册会计师独立地重新执行被审计单位的相关内部控制程序。

（7）分析程序。是注册会计师分析不同数据之间的内在关系，来评价被审计单位财务信息。

需要注意的是，七种类型的具体审计程序，不一定会应用于针对每类交易、账户余额和披露的审计中，要根据被审计的交易、账户余额和披露的特征，选用不同的审计程序，来获取审计证据。

3. 审计程序包括那几个程序

审计程序/步骤：
1.取得或编制固定资产及折旧分类汇总表，复核其加计数是否正确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。
2.实施分析性复核，查找差异原因。
3.监盘或抽盘固定资产
(1)对固定资产进行监盘，取得盘点明细表及重大盘盈盘亏事项的说明。
(2)如未参与定期盘点，索取并检查被审计单位期末固定资产盘点计划及固定资定期盘点明细表。偕同单位有关人员，抽盘部分固定资产项目：①从盘点明细表中选择部分项目，检查是否实际存在。②从固定资产实物中选择部分项目，检查有无固定资产卡片，检查这些资产是否记录在盘点明细表、固定资产明细账中。③检查上述固定资产的所有权证明文件，检查固定资产是否归单位所有。
(3)实地观察固定资产的使用、维护和安全状况。
(4)检查高价易流动固定资产的安全性。
4.抽查固定资产明细账、记账凭证及原始凭证
(1)检查固定资产增加：①检查国家有特殊规定的固定资产购置是否得到相关部门的批准。②检查购置发票和支付凭据上的销售单位名称与合同是否一致。③检查购入的固定资产原值是否按照实际支付的买价或售出单位的账面原价(扣除原安装成本)、包装费、运杂费和安装成本等记账。④检查已经交付使用但尚未办理竣工结算手续的固定资产是否已暂估入账。⑤检查固定资产购置、建造的资本性支出与收益性支出的划分是否符合规定。⑥检查固定资产关联交易是否合规，检查资产关联交易价格是否恰当。⑦检查接收捐赠固定资产价值是否按照同类资产的市场价格，或根据所提供的有关凭据记账。接受固定资产时发生的各项费用是否计入固定资产价值。⑧检查盘盈固定资产价值是否按重置完全价值记账。
(2)检查年内资产重估价值变动大的固定资产，取得重估资产清单及评估资料副本：①检查评估单位是否具有评估资格，了解重估的方法和假设，重估的标准数据。②检查有关账户和评估报告文件，检查被重估的资产价值是否与评估结果一致。③检查资产重估的预计目标、范围、基础，是否在原基础上分类 、评估。④检查重估增减价值的计算是否正确，是否符合国家有关规定。⑤检查固定资产价值变动是否得到有关部门的核准。
(3)检查本年度减少固定资产会计处理是否正确。① 审查固定资产有无因管理、保管不严发生盘亏、毁损;②审查固定资产报废、出租、担保、出借、对外投资等是否报经国有资产管理部门审批，变价收入是否全部入账，有无挪作他用;③对外出租固定资产是否坚持有偿占用原则，取得收益是否按规定入账，有无个人使用的国有资产未交公，改变资产所有权的问题。
5.抽查累计折旧明细账、记账凭证及原始凭证
(1)对照检查前后期折旧方法和折旧率是否一致。检查改变折旧方法和折旧率是否经过有关部门的核准。
(2)检查长期闲置固定资产的折旧是否停止计提。
(3)复算部分项目的本年度折旧，验算折旧计提是否正确。
6.索取固定资产保险协议或保单，检查固定资产的保险是否基于市场价格，其范围、数额是否符合规定。
7.检查固定资产维修费用的核算是否符合规定，大额或不均衡的维修费用是否通过预提费用、待摊费用或递延资产等科目核..
8.检查固定资产的改良支出有无不通过“在建工程”直接记入固定资产。
9.检查租赁固定资产
(1)抽取期末有余额的新增租赁固定资产项目①对照检查长期应付款和融资租赁固定资产的有关证明文件，检查融资租赁固定资产的所有权。②实地观察，检查租赁资产的确存在并且由被审计单位使用。③检查支付凭证上的租赁费和租赁期间与租赁合同上项目是否一致。
(2)检查年末之前结束租赁的固定资产的会计处理是否正确。
10.检查固定资产原值、累计折旧和净值(及重估结果)是否已在资产负债表上恰当披露，融资租入的固定资产是否单独披露。检查会计报表附注是否披露采用的折旧方法、当期固定资产的重大变化和抵押的固定资产等信息。
11.完成固定资产及累计折旧审定表。

4. 注册会计师收集审计证据时可以采用的审计程序有哪些

注册会计师收集审计证据时可以采用的审计程序有检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序。

详细信息：

一、检查

检查是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行审查，或对资产实物进行审查。

二、观察

观察是指注册会计师查看相关人员正在从事的活动或实施的程序。

三、询问

询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。

四、函证

函证是指注册会计师直接从第三方（被询问者）获取书面答复以作为审计证据的过程。书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。

五、重新计算

重新计算是指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对，可以通过手工方式或电子方式进行。

六、重新执行

重新执行是指注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部缓物控制组成部分的程序或控制。

七、分析程序

分析程序是指注册会计师通过研究不扰物液同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。

这七种审计程序是注册会计师的七种武器，用于获得真实可靠的审计证蚂羡据。