资金支出需要什么程序

‘壹’ 村主任动用集体资金要走什么程序

【法律分析】
为全面贯彻党的十九大精神，落实省委关于发展壮大村级集体经济、增强基层组织活力，充分调动干部群众投身脱贫攻坚和乡村振兴积极性、主动性和创造性要求，结合我县实际，特制定本办法。使芹凳用范围包括产业设施羡手建设，机械设备购置，生产费用周转，投资入股经营以及用于扶持村级集体经济发展相关的其他合理支出。同时明确扶持资金及收益不得用于下列支出：不得用于扶持村级集体经济发展以外的项目配套；不得用于偿还村庄债务；不得用于修建楼堂馆所；不得用于购买交通工具及通讯设备；不得用于发放个人补贴。规定资金拨付审批程序，所扶持村庄提出资金使用申请、开具收款收据并经镇（街道）主要领导批准后，将扶持资金转入村集体经济组织账户，纳入代理中心代管。
【法律依据】
《中华人民共和国乡村振兴促进法》兄首嫌
第四十六条 各级人民政府应当引导和支持农村集体经济组织发挥依法管理集体资产、合理开发集体资源、服务集体成员等方面的作用，保障农村集体经济组织的独立运营。县级以上地方人民政府应当支持发展农民专业合作社、家庭农场、农业企业等多种经营主体，健全农业农村社会化服务体系。

‘贰’ 专项资金支出如何做账务处理

专项资金支出是专项支出，是指财政部门、上级单位和其他单位拨付的专项资金、指定项目或用途的实际支出，需要单独申报。对于专项资金支出，应如何做账务处理？
专项资金支出会计分录
1、企业收到相关的拨款时：
借：银行存款
贷：专项应付款 —— 项目
2、专项研究项目需要购置仪器设备等固定资产时：
借：固定资产
贷：银行存款
借：专项应付款 —— 项目
贷：资本公积
专项应付款是企业的专项资金对外发生的各种纤渗应付和暂收款项。
专项应付款是企业接受国家拨入的具有专门用途的款项所形成的不需要以资产或增加其他负债偿还的负债。
“专项应付款”账户用于核算企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，如专项用于技术改造、技术研究等，以及从其他来源取得的款项。在“专项应付款”账户下，应按专项应付款种类设置明细账，进行明细核算。为了反映应付、暂收专用款项的增减变动，应设置“专项应付款”账户组织核算。专项应付款或专项暂收款发生时贷记该账户，支付各项应付、暂收款时，借记该账皮纳户。贷方余额为专项应付款实有数。
专项应付款属于“非流动负债毁握脊”科目。
资本公积是什么意思？
资本公积是企业收到投资者出资额超出其在注册资本(或股本)中所占份额的部分，以及其他资本公积等。
资本公积包括资本溢价(或股本溢价)和其他资本公积等。
资本溢价是指投资者缴付企业的出资额大于其在企业注册资本中所占份额的数额。
股本溢价是指股份有限公司溢价发行股票时实际收到的款项超过股票面值总额的数额。
资本公积——资本/股本溢价是企业的一种储备资本，可以按法定程序转增注册资本。
其他资本公积是指除资本溢价(或股本溢价)、净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动。

‘叁’ 公司日常资金管理流程

资金管理是社会主义国家对国营企业资金来袜高源和资金使用进行计划、控制、监督、考核等项工作的总称。以下是我收集的公司日常资金管理流程，欢迎查看！

资金管理制度指的是什么

资金管理制度是针对企业筹集资金和使用资金而设计的一系列制度的统称。由于企业财务管理的对象就是资金，因此，资金管理制度是企业内部财务制度的核心内容，其目的是在保证资金安全完整的情况下，既能满足企业生产经营过程中对资金的需求，又要尽可能提高资金的使用效益。

公司资金管理制度包括什么

1、公司所有资金收支必须纳入预算；

2、坚持以收定支，量入为出；

3、严格贯彻收支两条线原则，收入必须上交公司财务部，支出必须经过公司财务部支出。

4、公司严格禁止其它部门受理现金收支业务。

5、各项资金收支必须遵守国家方针政策、法规以及公司财务制度 等有关规定。

集团资金管理制度：管理体制

集团公司资产财务部是负责集团资金管理的职能部门。集团公司资金管理中心，是集团公司资产财务部的内设机构，承办集团公司资金集中管理的各项具告手尺体工作，检查、监督、指导所属企业的资金集中管理工作。集团资金管理中心的职责主要包括以下内容：

（一）银行账户管理

负责集团公司及成员单位的银行账户管理。

（二）信贷业务

负责集团银行综合授信额度的办理、分解和使用；负责集团生产经营活动所需银行保函、信用证、资信证明和其他信贷文件的办理。

（三）资金筹集和使用

负责编制并组织实施集团公司筹、融资计划；负责办理集团公司的资金筹集、内部资金调度、委托贷款及银行贷款的统借、分解、下拨和统还；负责集团和成员单位间资金的上划、下拨和对外付款。

（四）资金计划管理

负责成员单位资金收支计划的审核和汇总，负责编制集团资金计划报表并进行执行控制、监督和执行情况分析。

（五）会计核算

负责集团资金集中管理系统所涉及资金业务的会计核算和档案资料管理，负责编制资金报表和资金分析报告。

（六）综合管理

负责集团资金管理体系的发展规划和制度建设，负责指导和协助下属企业的资金管理工作；负责集团资金管理信息系统平台的建设、维护和日常管理，并对资金使用情况进行监督、控制，保证资金安全，防范资金风险。

各成员单位的财务部门（资金管理部门）负责本单位的资金管理工作，履行以下职责：

（一）贯彻执行集团公司资金管理的有关规定和要求；

（二）建立内部资金管理制度，规范内部资金管理；

（三）编制资金收支计划，分析、报告计划执行情况；

（四）办理资金集中管理和会计核算的具体事宜。

集团资薯和金管理中心和各成员单位主要通过集团资金管理系统办理业务。各成员单位应配备符合条件的计算机软、硬件，并指定具备相应业务技能的专人负责系统的操作，保证系统的安全和畅通。

流程管理的目的是什么？

是实现投入产出比例的最大化，从以上企业的基本活动来看，管理的目的就是减少投入，扩大产出，压缩流程。流程的压缩可以减少流程的成本和加快流程周期，也是实现投入产出比例最大化的基本手段。可见，把流程管理变成企业日常工作的一部分是应有之意。那么，怎么样来理解流程管理并将它变成管理的应有之意呢？

流程管理的由来是有一个历史过程的。最初是哈默博士倡导的流程重组改革，随后发展成为流程优化的概念。其差异是在组织方式和推进方式上以循序渐进方式取代激烈方式，最终发展到现在的流程管理thld概念。其特点是在流程优化的基础上强化了维持、执行和长期持续改善。

沿着发展历史，我们看到流程管理可以分为两个部分：流程维持和流程改善。流程改善又可以进一步分为流程优化与流程重组。流程优化包括最基础的流程责任点的规范，流程管理的规范，以及流程根本性的渐进优化。

流程管理是一个管理工具

必须在精益这个管理哲学指导下才能运作，即在使用中要体现出价值，价值流，拉动，流动，尽善尽美五大精益原则。流程管理必须是在三现主义这一个管理项目或管理意识已经健全的.基础上才能运作，立足于管理现场和生产现场来思考，如果只是闭门造车，写出来的流程只能是扎花架，做形式。

流程重组的方法有两种，一种是通过改革的方法来达到改革的目的，一种是通过改善的方法积累小变以达成大变的方法。我倾向于第二种方法，改革的想法只需要存在于项目负责人脑海中就可以了，不用摇旗呐喊。每个企业都应当建立属于自己企业的管理方式，鼓励大家去研究，去创造，而不是随手搬来一个概念，激动一下。如是，往往会草草收场。

基于以上对流程管理的理解，我建议采用如下方法来推进流程管理：

第一步：

建立流程管理负责部门（如放在改善办，或QA，或自己独立出来向工厂经理汇报）；

设定流程管理专职人员；

成立流程管理自主研究会。由各部门负责人或核心成员构成，学习研究如何启动。掌握五大精益原则，认识浪费，标准作业票等标准化工具，PDCA八大步骤工业化思维。

第二步：

从界定流程责任入手来发现流程问题，对于多年没有实施流程管理的公司，流程责任往往缺失，可以要求各部门提出流程责任的问题；

定义价值流经理。明确价值流经理对此流程的责任与权利，成立改善小组；

优化流程，从客户端入手，一步一步下去，客户对供应商提出要求，最终达成协议；

根据客户拉动的精益原则，优化流程责任和流程绩效要求。标准化流程并最好进行可视化管理；

执行流程，要求必须按照标准流程执行，有问题先提出。修正或采取了临时措施后放可继续。

第三步：

识别价值与浪费，用标准作业为基本工具。

消除浪费，体现流动，拉动的精益原则

执行流程，要求必须按照标准流程执行，有问题先提出。修正或采取了临时措施后放可继续。

第四步：

持续用标准作业的工具PDCA—SDCA—PDCA下去，不断标准化，不断改善。

对于流程管理的组织办法，可以采用项目管理的方法，每一个流程找出一个价值流经理为项目经理，可以运用QCC的方法来组织汇报，研究探讨等。

人们对于非自己参与的事情，往往存在找借口，不愿意遵守的心态，所以，对于企业来讲，让现场作业人员遵守流程的妙方就是把应该遵守的规定事项，交给作业人员自己来制定。与此同时，管理者与职能部门人员积极地从旁加以协助，提出合适的意见。在制作标准时，企业还需考虑到一线作业人员可能因文化程度不高，缺乏经验或自信，从而难以写出高水平的内容等实际情况。此时，管理者应先鼓励专业人员编写出可遵守的标准，并在以后的修订中在逐步提升标准的水平。

通过以上步骤，将精益的五项原则贯彻下去，可以帮助企业逐步建立全员的流程意识并将流程管理变成日常工作的一部分。

‘肆’ 我是出纳新手，我想要清晰的出纳会计账务处理程序

处理程序

会计核算形式又叫账务处理组织程序或记账程序，是账簿组织、记账程序和记账方法相互结合的方式。账簿组织是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系；记账程序和记账方法是指凭证的整理、传递，账簿的登记，会计报表衫旅中的编制程序和方法。

由于各个单位的经济业务性质和特点不尽相同，经济业务规镇携模大小也不一样，因此设置的账簿，凭证的种类、格式和各种账簿之间的相互关系以及与之相适应的记账程序和方法也不一样。不同的账簿组织、记账程序和记账方法相互结合，就形成各种不同的会计核算形式。每个单位应结合自己的实际状况和具体条件，采用或设计适合自身经济业务性质和特点的会计核算形式。

因此，尽管每一个会计单位的业务各有其特色，但都应该对会计核算形式作出明确的规定。一项合理有效的会计核算形式，一般应该符合下面的要求：

(1)与本单位生产、经营管理的特点、规模的大小和业务的繁简程度相适应。

(2)能正确、全面和及时地提供有关经济业务和财务收支情况，满足本单位经营管理和国家宏观管理工作的需要。

(3)要在保证核算指标正确、真实和系统完整的前提下，尽可能地简化不必要的核算手续，提高会计工作的效率，节约核算工作的人力、物力和财力。

各种会计账务处理程序的主要区别在于登记总分类账的依据和方法不同，但是，出纳业务处理的步骤基本上一致，其基本程序是：

(1)根据原始凭证或汇总原始凭证填制收款凭证、付款凭证；对于转账投资有价证券业务，还要根据原始凭证或汇总原始凭证直接登记有价证券明细分类账(债券投资明细分类账、股票投资明细分类账等)。

(2)根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账、有价证券明细分类账。

(3)现金日记账的余额与库存现金每天进行核对，与现金总分类账定期进行核对；银行存款日记账与开户银行出具的银行对账单逐笔进行核对，至少每月一次，银行存款日记账的余额与银行存款总分类账定期进行核对；有价证券明细分类账与库存有价证券要定期进行核对。

(4)根据现金日记账、银行存款日记账、有价证券明细分类账、开户银行出具的银行对账单等，定期或不定期编制出纳报告，提供出纳核算信息。

(4)资金支出需要什么程序扩展阅读

账务处理的内容

(一)账务处理程序

银行账务处理程序包括明细核算和综合核算两个系统的全部处理过程，具体步骤如下：

1、根据经济业务受理、填制与审核凭证，依据业务所涉及的会计科目确定会计分录。

2、一方面根据传票逐笔登记分户账(或登记簿)，涉及现金收、付的应登记现金收入、付出日记簿；另一方面根据同一科目的传票进行汇总，编制属于综合核算系统的科目日结单，轧平当天业务涉及的所有科目的借方和贷方发生额。

3、根据分户账编制余额表。

4、根据科目日结单登记总账。

5、根据总账编制日计表，轧平当日所有科目的借、贷方余额。

(二)账务核对程序

账务核对是防止账务差错，保证账务记载正确，保护资金安全的必要措施。从核对的时间和内容上分有每日核对和定期核对两种。

1、每日核对。每日营业终了进行有关账簿间的核对，核对的内容主要有：

(1)总账各科目余额和发生额合计借贷方相等；总账按科目应与所辖分户账和余额表的余额合计核对相符。

(2)现金收付日记簿借贷各方的合计数应与现金科目日结单、现金科目总账借贷方发生额核对相符；现金库存簿的库存数，应与实际库存现金和现金科目总账余额核对相符。

(3)联行往来科目总账上日余额、本日借贷方发生额、余额分别与联行往账、联行来账报告表上日余额、本日借贷方发生额、本日余额核对相符。

(4)表外科目余额应与有关登记簿核对相符，对其中空白重要凭证、有价单证经管人员必须核对当日领人、使用、出售及库存实物数，保证准确无误。

使用计算机作业的行处，根据凭证输入有关资料后，自动产生分户账、科目日结单、总账、日计表的借贷方发生额和余额。由于数据共享，为保证账务准确，应由手工核打凭证与科目日结单借贷方发生额核对相符。配备事后监督机构的行处，专柜则只清点凭证张数和科目日结单核对相符即可。

2、定期或山核对。为保证资金的准确与安全，各行处除进行每日核对外，还要按业务类型进行定期核对，核对的内容主要有：

(1)使用丁种账的账户，如汇出汇款、其他应收款等科目，应按旬加计未销账的各笔金额总数，与该科目总账的余额核对相符。

(2)贷款借据必须按月与该科目分户账核对相符。

(3)余额表上的计息积数，应按旬、按月、按结息期与该科目总账的累计积数核对相符。

(4)各种卡片账每月与该科目总账或有关登记簿核对相符。

(5)在年终决算前，固定资产的账与实物和固定资产卡片原值、折旧金额核对相符，低值易耗品与低值易耗品备查簿核对相符。

(6)与中央银行和其他银行及非银行金融机构往来的对账单应及时换人核对相符。

(7)联行间的账务核对，按联行查清未达办法定期核对。

(8)对外账务核对。各单位的存款、贷款、未收利息账户，都应按月或季填发“余额对账单”与客户对账，每年应与客户进行面对面对账。各单位送来的对账回单，经核对无误后，应按科目、账号顺序进行排列、装订、登记、入库保管。存折户应坚持在办理业务的当时保证账折核对相符。

参考资料来源：网络-账务处理程序

参考资料来源：网络-账务处理

‘伍’ 资金支出的一般程序不包括（ ）。

选【D】，资金支出的一般程序包括：明确支出的金额和用途、付款审批、办理付款、付款退回。因此D错误，应为付款退回。

出纳对资金支出的处理

1.明确支出的金额和用途

出纳人员支付每一笔资金的时候，一定要知道准确的付款金额，合理安排资金。

（1）明确收款人。出纳人员必须严格按合同、发票或有关依据记载的收款人进行付款，对于代为收款的，应当出具原收款人证明材料并与原收款人核实后，方可办理付款手续竖纯。

（2）明确付款用途。对于不合法、不合理的付款应当坚决给予抵制，并向有关领导予以汇报，行使出纳人员的工作权力。用途不明的，出纳人员可以拒付。

2.付款审批

由经办人填拍桥制付款单证，注明付款金额和用途，并对付款事项的真实性和准确性负责。

（1）有关证明人的签章。经办人的付款用途中，涉及实物的，应当有仓库保管员或实物负责人的签收；涉及到差旅、销售等费用的，应当有证明人或知情人加以证明。

（2）有关领导的签字。收款人持证明手续完备的付款单据，报有关袭纤猛领导审阅并签字。

（3）到财务部门办理付款。收款人持内容完备的付款证明，报经会计审核后，由出纳办理付款。

3.办理付款

付款是资金支出中最关键的一环，出纳人员应当特别谨慎，要用如履薄冰的态度认真对待，因为款一旦付出，发生差错是很难追回的。严格核实付款金额、用途及有关审批手续。

现金付款，双方应当面点清。

银行付款，开具支票时，出纳人员应认真填写各项内容，保证要素完整、印鉴清晰、书写正确。如为现金支票，应附领票人的姓名、身份证号码及单位证明，办理转账或汇款时，出纳人员书写准确、清晰、完整，保证收款人能按时收到款项。

付款金额双方确认后，由收款人签字并加盖“付讫”章。如为转账或汇款的，银行单据可直接作为已付款证明。

如确认签字后，再发现现金短缺或其他情况，应由收款经办人负责。

4.付款退回

如因特殊原因造成支票或汇款退回的，出纳人员应当立即查明原因，如因我方责任引起的，应换开支票或重新汇款，不得借故拖延；如因对方责任引起的，应由对方重新补办手续。

‘陆’ 货币资金支出的控制程序设计一般包括哪些环节

支付穗键申请-支付审批-支付复核-办理支付。
根据查阅货币资金业务会计制度得知，企业的货币资金支出控制程序分为四个环节，支付申请-支付审批-支付复核-办理支付。
货币资金支出的控制程序即通过在企业内部采取一系列管伏漏理程序和方法，保护货币资金的安全、完整，保证资猜厅巧产流动的合法、高效。

‘柒’ 分别说明财政资金的三种支付方式的流程与支付范围

一、流程：

（1）一级预算单位汇总、填制《财政直接支付申请书》上报财政局国库支付中心。

（2）财政局国库支付中心审核确认后，开具《财政直接支付汇总清算额度通知单》和《财政直接支付凭证》分别送人民银行、预算外专户的开户行和代理银行。

（3）代理银行根据《财政直接支付凭证》及时将资金直接支付到收款人或用款单位，然后开具《财政直接支付入账通知书》，送一级预算单位和基层预算单位。

（4）一级预算单位及基层预算单位根据《财政直接支付入账通知书》作为收到和付出款项的凭证。

（5）代理银行依据财政局国库支付中心的支付指令，将当日实际支付的资金，按一级预算单位、预算科目汇总，分资金性质填制划款申请凭证并附实际支付清单，分别与国库单一账户、预算外搭高碰专户进行清算。

（6）人民银行和预算外专户开户行在《财政直接支付汇总清算额度通知单》确定的数额内，根据代理银行每日按实际发生的财政性资金支付金额填制的划款申请与代理银行进行资金清算。

二、支付范围：

（1）工资支出：指纳入工资发放范围的所有工资性支出。

（2）商品和服务支出：纳入《政府集中采购目录及标准》的物品、服务支出（按市财政局最新念喊公布的规定执行）；虽未纳入《政府集中采购目录》但单件物品或单项服务超过1千元或批量总额超过1万元的支出。

（3）会议费支出：指单位在宾馆、酒店和招待所等地点召开会议发生的支出。

（4）国内及境外学习、考察支出：指经批准的人员到国内及境外学习考察、培训支出。

（5）拨款支出（含转移支付支出）：指单位与单位之间的拨出款项和转移支付支出。

（6）财政部门确定的应该直接支付的其他项目。

财政资金的特征：

1、是政府及其所属机构直接掌握支配的资金，其资金的使用是直接为行使和实现国家职能的需要。

2、资金的征知谈集和拨付主要是采取无偿分配，部分地采取国家信用的方式，即以国家为债务人或债权人形式征集或发放。

3、资金的运动都是以国家为主体，缴款者或接受拨款者都是直接与国家政权发生关系。财政资金体现了国家在社会产品分配中占有的份额，以及在分配中与社会各集团及其成员之间的分配关系。

以上内容参考：

网络-财政资金

‘捌’ 财政拨款流程

财政部如何进行拨款?以下是我为您整理的财政拨款流程，希望对您有帮助。

返裤困财政拨款流程如下

1、预算人员支出和运转经费由财政局按进度直接拨付，社会保障资金按需配套拨付社保专户。

2、专项事业费拨付。事业费预算中的教育事业费、政法工作保障经费、农业事业费等切块资金实行由单位申请，分管领导审批，政府常务会审定，财政审核拨付。其他事业费由单位申请，财政直接审核拨付。

3、专项业务费拨付。预算专项业务费由单位提出申请，分管领导审批，财政审核后报政府常务会审定，实行专项业务费项目化管理。

4、上级专项转移支付补助资金。属项目资金的，由单位提出申请，分管领导审批，财政拿出资金统筹安排意见， 报政府常务会审定，属经费补助资金的由财政直接拨付用款单位。

5、会议费拨付。由单位会前拿出会议预算漏念，报政府审批后财政审核监督，费用拨付实行直接支付。

6、项目资金拨付。对列入年度计划的项目，项目按规定完成招标后，由单位提出项目年度支出预算，报分管领导和项目主管领导审批，政府常务会审定，财政按进度拨付。对以前年度项目，由项目单位报分管领纯氏导审批，按规定程序拨付资金。

7、政府采购资金拨付。由采购单位申请，分管领导审批，报政府常务会审定，按规定办理政府采购手续，财政按采购价拨付资金。单批2万元以下采购由单位自行办理。

列入预算的其他资金由财政部门按要求报政府审批。未预算到单位资金、预备费和预算调整资金，50万元以上需经县委会讨论通过后方可办理拨款。

‘玖’ 工伤大额资金支出审批制度是什么

工伤大额资金支出审批制度是对工伤保险待遇支付过程中涉及大额资金支付的一种管理和控制措施。这种制度旨在确保工伤保险资金的合理使用陪睁，防止滥用和欺诈行为，保障工伤员工的权益。

工伤大额资金支出审批制度的主要内容包括：

1. 分级审批：工伤保险资金的支付应遵循分级审批的原则。涉及大额资金支出的申请，需要经过更高级别的管理层或相关部门进行审批。这有助于确保资金支付过程的合规性和安全性。

2. 详细说明：申请大额资金支出的企业或个人，需要提供详细的支出说明和证明材料，以说明资金支出的合理性和必要性。

3. 复核制度：在大额资金支出申请审批过程中，可能需要经过多个部门或层级的复核。复核人员梁乱缺需要对资金支出的合理性和合规性进行检查，以确保资金使用的合规性。

4. 责任追究：对于违反工伤大额资金支出审批制度的橡辩行为，相关部门或个人应承担相应的责任。这包括罚款、纪律处分、追究刑事责任等。

需要注意的是，各国和地区的工伤保险制度和管理规定可能有所不同，具体的大额资金支出审批制度可能存在差异。在涉及大额资金支出的工伤保险申请过程中，请遵循当地的法律法规和政策要求。

‘拾’ 请说说货币资金支出的控制程序

货币资金内部控制制度的内容 （一）职责分工和职权分离制度货币资金收支应由出纳人员和会计人员分工负责、分别办理，职责分明、职权分离。应设置专职出纳员，负责货币资金的收支和保管、收支原始凭证的保管和签发、日记账的登记。会计不得兼任出纳；出纳不得兼任稽核、会计档案保管，不得兼管收入、费用、债券债务账目的登记工作。并且所有现金和银行存款的收付，都必须通过经办会计在审核原始凭证无误后填制记账凭证，然后由出纳员检查所附原始凭证是否完整后办理收付款，并在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。 （二）授权和批准制度所有货币资金的经济活动必须按权限进行调查批准。单位各级工作人员，必须经过授权和批准，才能对有关的经济业务进行处理，未经授权和批准，不允许接触这些业务，这一控制方式使某些事件在发生时就得到控制。要规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限，同时也要明确各级管理人员所承担的责任，使他们对自己的业务处理行为负责。审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；办理货币资金支付的经办财务人员应当忠于职守、廉洁奉公、遵纪守法、客观公正，按照审批人的批准意见办理货币资金业务；对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办财务人员有权拒绝办理。 （三）内部记录和核对制度所有货币资金的经济业务必须按会计制度规定进行记录，并且各种收付款业务应集中到会计部门办理，任何部门和个人不得擅自出具收款或付款凭证。经济业务进行记录时，必须采取一系列措施和方法，按照规定的程序办理货币资金支付业务，把好支付申请、支付审批、支付符合三道关，以保证会计记录的真实、及时和正确。 出纳员要自觉进行经常性的对账工作，包括每日货币资金的账面数字和或蚂实际数字，应定期核对相符；每月末都要向银行索要各存款户的对账单，并编制银行存款余额调节表，调节未达账项。如调节不符，应查明原因，及时处理。内审人员应负责收支凭证和账目的定期审计和现金的突击盘点及银行账的定期核对。 （四）安全制度对货币资金须有健全的保护措施，有专人负责保管，有专人进行内部监督。货币资金收付和保管只能由出纳员负责，其他任何人员（包括单位负责人）非经单位领导集体特别授权，不得接触货币资金。出纳员应对购入票证及时登记、统一编号、妥善保管。开具时必须按编号顺序连续使用，对已经使用和作废的支票要在登记簿上作详细记录，作废票证应加盖“作废”章，全份保存，并详细登记，由领用人员签名作证。银行预留印鉴分别由两人掌管，财务专用章由出纳员保管，公司总经理私章由财务部指定专人保管。建立复核制度，定期审查有关凭证的填制、记账及算账工作。 （五）严密的收支凭证和传递手续货币资金的收支事项，均应有一定的收支凭证和传递手续，使各项业务按正常渠道运行。每笔收款都要开票；每笔支出都应有单位负责人审批、会计主管审核、会计人员复核；尽可能使用转账结算，现金结算的款项应及时送存银行。出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“盯团陪收讫”章；支付每一笔款项都应以健全的凭证和完备的审批手续为依据，付款后，须在付款凭证上加盖“付讫”章。 （六）严格执行规章制度严格执行国务院颁布的《现金管理暂行条例》，按国家规定的用途使用现金，在允许的现金开支范围内进行现金支付；取得的货币资金收入应按规定及时存入银行，遵守关于库存现金限额的规定，并不得坐支现金，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账；严格执行《银行结算制度》，不得开发空头支票和空白支票，不得出借银行存款账户。建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。 货币资金内部控制制度的方法 （一）不相容职务相互分离控制就是将某些职务分别由两个或一个以上的部门担任，合理设计各工作岗位，明确各岗位的职责权限，形成相互制衡，这样既可避免或减少发生差错和舞弊行为，又能防止掩盖错误。单位应建立严格的组织分工和货币资金业务的岗位责任制，即应确定哪些岗位和职务是不相容的，明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。也就是说不能由一个人办理货币资金业务的全过程，应该相互分离、相互制约，不能一人多岗，身兼数职。各业务的授权者、审核者、记录者、执行者应当分离；财产、物资、现金、有价证券等凯蠢资产的批准者、保管者、记录者、报告者应当分离。 （二）依靠规范的操作程序和严格的控制手续控制任何货币资金的收付都应按其业务规律建立管理手续制度。内部财务控制就是要使这一审批手续规范化、制度化，以减少某些不必要的开支，并揭示出与货币资金业务有关的其它业务在内部控制方面的薄弱环节。货币资金的收付必须填制或取得合理合法的原始凭证，并经审批、复核后方可作为编制记账凭证、登记账簿的依据。 （三）对现金收支业务审批权限控制单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确规定涉及会计及相关工作的授权批准方式、范围、权限、程序、责任等相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。单位内部的各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。授权批准有一般授权和特定授权两种形式。授权批准要求单位审批人应当严格按照授权批准权限的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理业务，对于审批人超越授权范围审批的事项，经办人有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告。 （四）对货币资金的安全性控制对货币资金的安全性控制可通过库存现金限额控制。库存现金额不得超过规定的限额，超过限额的货币资金应送存银行，可降低货币资金被盗风险，还能高度集中货币资金，统筹使用；会计主管人员应对库存现金进行定期或不定期检查及盘点，以确保单位资产安全。如：银行存款余额调节表的编制就是实施账实定期盘点控制；现金支出尽可能通过银行转账，签发支票应有授权和批准手续；对于重要资金支付业务，应经领导集体决策和审批；采取妥善措施确保除实物保管员外，其他人员不得接触实物，选择合格的保险箱、安全的场所等保障措施，确保库存现金实物安全。 （五）通过运用各种筹资、投资手段对货币资金效益进行控制货币资金效益性控制方法是通过对现金投资或现金使用的预算，制定货币资金收支中、长期计划，使单位获得最大的收益。如结合货币资金的预算编制，在对货币资金的收支和一定时期货币资金存量进行合理预测的情况下，可通过实施一些推延货币资金支付的采购政策和加速货币回笼的销售政策；还可以通过收回投资，如转让债券、股票或进行票据贴现等解决货币支出的缺口；同样，可以通过加快采购货币资金支付的采购政策，降低采购成本、推行一定的赊销政策、提高售价或扩大销量或参与各种投资，以降低货币资金的储存量。为有利于单位货币资金收支不断、保持平衡，要从事前对货币资金的来源和使用加以控制，使单位在预算期内保持一个合理的货币资金余额。为实现以上目的，在进行筹资、投资决策时，对各种方案要进行综合分析，并对备选方案进行可行性研究。 （六）对银行账户、票据控制对于银行账户管理应按《中华人民共和国票据法》、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》等制度来执行。严格按规定开立银行账户、办理存款和结算，不得出借账户；应定期检查、清理银行账户的开立和使用情况，及时发现问题并处理。指定专人定期核对银行存款余额；对背书转让票据应有原始记录或复印件；不准签发空头或远期支票。加强票据管理，明确各种票据购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用，并且备查簿需作会计档案管理。制度约束比个人的自觉性更可靠、更有效。 （七）建立内部稽核制度的控制实行内部稽核制度，以加强对货币资金的管理和监督，及时发现和纠正货币资金在处理过程中出现的问题。每笔货币资金的收付都必须经会计人员认真审核，审查其手续是否完备、数字是否准确、内容是否合理合法；对一切现金、银行存款应及时入账，加强稽核工作。在核算和管理货币资金的过程中，认真审查货币资金的收付凭证，以及货币资金授权批准制度的执行情况，重点检查重大货币资金支出的授权批准手续是否健全、是否存在越权审批的行为、是否存在货币资金业务不相容岗位混岗的现象；同时检查支付款项印章的保管以及有价证券和票据的保管情况。 （八）内部报告制度的控制这种控制方法要求各单位要建立和完善内部报告制度，全面反映单位的经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的实效性和针对性。在货币资金控制环节适时运用内部报告控制方法十分重要，应切实发挥好内部报告控制方法的作用。其一，货币资金经办人对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告；其二，单位通过定期或不定期地进行现金盘点，能发现现金账面余额与实际库存不相符的情况；其三，通过报告单位货币资金收入、支出、结存情况并对下一阶段货币资金流入、流出量进行预计和推算，可以帮助单位负责人全面了解单位现金流量，为其做出正确的投资、筹资决策提供基础性资料。 总之，货币资金的管理是整个资金管理的重点，货币资金收支业务的内部控制是建立整个内部控制制度的关键。建立健全货币资金内部控制制度对于保证会计资料的真实可靠，减少工作差错，加强工作人员责任心，维护财经纪律、经营秩序，防止或抑制营私舞弊行为发生以及事后审计工作具有重要作用。