什么叫进一步的审计程序

‘壹’ 进一步审计程序是什么

一、进一步审计程序的概念：

相对于风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计档衡程序，包括控制测试和实质性程序。

二、进一步审计程序的注意要素：

1、控制环境

良好的控制环境可以抵消在期中实施进一步审计程序的局限性，使注册会汁师在确定实施进一步审计程序的时间时数颤有更大的灵活度。

2、何时能得到相关信息

某些控制活动可能仅在期中(或期中以前)发生，而之后可能难以再被观察到；再如某些电子化的交易和账户文档如未能及时取得。可能被髓盖。在这些情况下，注册会计师如果希望获取相关信息，则需要考虑能够获取棚大信息的时行毕做间。

3、错报风险的性质

被审汁单位可能为了保证盈利目标的实现。而在会计期末以后伪造销售合例以虚增收入，此时注册会计师需要考虑在期末(即资产负债表日)这个特定时点获取被审计单位截至期末所能提供的所有销售合同及相关资料，以防范被某些单位在资产负债表日后伪造销售合同虚增收 。

‘贰’ 进一步审计程序时间

时间的含义

进一步审计程序的时间的含义

进一步审计程序的时间是指注册会计师何时实施进一步审计程序，或审计证据适用的期间或时点。因此当提及进一步审计程序的时间时，在某些情况下指的是审计程序的实施时间，在另一些情况下是指需要获取的审计汪据适用的期问或时点。

时间的选择

进一步审计程序的时间的选择有关进一步审计程序的时间的选择问题。第一个层面是注册会计师选择在何时实施进一步审计程序的问题；第二个层面是选择获取什么期间或时点的审计证据的问题。第一个层面的选择问题主要集中在如何权衡期中与期末实施审计程序的关系；第二个层面的选择问题分别集中在如何权衡期中审计证据与期末审计证据的关系、如何权衡以前审计获取的审计证据与本期审计获取的审计证据的关系。这两个层面没指的最终败圆落脚点都是如何确保获取审计证据的效率和效果。

注册会计师可以在期中或期末实施控制测试或实质性程序。这就引出了注册会计师应当如何选择实施审计程序的时间的问题。一项基本的考虑因素应当是注册会计师评估的重大错报风险。当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序。

虽然在期末实施审计程序在很多情况下非常必要，但仍然不排除注册会计师在期巾实施审计程序可能发挥的积极作用。在；坍中实施进一步审计程序，可能有助于注册会计师在审计工作初期识别重大事项。并在管理层的协助下及时解决这些事项；或针对这些事项制定有效的实质性方案或综合性方案。当然，在期巾实施进一步审计程序也存在很大的局限。首先，注册会计师往往难以仅凭在期中实施的进一步审计程序获取有关期中以前的充分、适当的审计证据(例如，某些期巾以前发生的交易或事项在期审计结束时尚未完结)；其次，即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期问还往往会发生重大的交易或事项(包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项)。从而对所审计期问的财务报表认定产生重大影响；再次，被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期巾以前的相关会-Jti己录做出调整甚至篡改，注册会计师在期中实施了进一枯枯配步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化。为此，如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师还应当针对剩余期问获取审计证据。

‘叁’ 进一步审计程序的范围的含义，是怎么回事

进一步审计程序的范围是指：实施进一步审计程枝镇序的数量，包括抽取的样本量、对某项控制活动的观察次数郑稿等。
影响进一步程序范围的因素主要包括：
1、确定的重要性水平。如果重要性水平很低，则审计程序的范围需要更广泛。（重要性水平低，是指即使猛丛粗很小的金额差错，也会对财务报表的阅读者进行投资或经营决策产生重大影响）
2、评估的重大错报风险。这种风险越高，则审计程序的范围需要更广泛。
3、计划获取的保证程度。这是指你越是依赖某种测试时，越是需要这种测试的范围更广泛。例如，注册会计师打算主要通过实质性测试验证财务报表的公允性时，那么，实质性测试的范围就不能太小了，需要确保测试的结果是可靠的，只能扩大其范围。

‘肆’ 进一步审计程序包括哪些

进一步审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。

进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易，账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审码顷计程序，包括控制测试和实质性程序。

在理解进一步审计程序的含义的时候应注意：

第一：注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质，时间安排和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系。

第侍毕二：尽管在老模芹应对评估的认定层次重大错报风险时，拟实施的进一步审计程序的性质，时间安排和范围都应当确保其具有针对性，但其中进一步审计程序的性质是最重要的。

设计进一步审计程序时应考虑的因素：

1、风险的重要性（比如虚构收入的舞弊风险）。

2、重大错报发生的可能性。

3、涉及的各类交易、账户余额和披露的（认定）特征（比如存货未计提应当计提的存货跌价准备）。

4、被审计单位采用的特定控制的性质（比如针对出纳员挪用现金的舞弊风险所设计的所有销货款均要进行银行账户结算的控制）。

以上内容参考：网络-进一步审计程序

‘伍’ 进一步审计程序包括哪些

进一步审计程序包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序。

进一步审计程序相对于风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计圆穗程序，包括审计程序的性质、时间和范围。

确定进一步审计程序的范围时考虑的因素：

1、确定的重要性水平。确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。

2、评估的重大错报风险。评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广。

3、计划获取的保证程橘并卜度。计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要蔽裤求越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广。

‘陆’ 进一步审计程序是什么

《审计》科目第八章风险应对第二节针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序的内容。进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。

设计和实施进一步审计程序的要求：注册会计师应当根据评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，即进一步审计程序的性质、时答芹间安排和范围应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系。

设计进一步审计程序时应考虑的因素：1.风险的重要性(比如虚构收入的舞弊风险);2.重大错报发生的可能性;3.涉及的各类交易、账户余额和披露的特征(比如存货未计提应当计提的存货跌价准备);4.被审计单位采春或用的特定控制的性质(比如针对出纳员挪用现金的舞弊风险所设计的对所有销货款进行银行账户结算);5.注册会计师清森毕是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性(比如管理层串通舞弊时内部控制已经失效)。

‘柒’ 进一步审计程序三要素

进一步审计程序注意要素是指在进一步审计程序中需要注意的地方。1、控制环境良好的控制环境可以抵消在期中实施进一步审计程序的局限性，使注册会汁芹段知师在确定实施进一步审计程序的时间时有更大的灵活度。2、何时能得到相关信息例如。某些控制活动可能仅在期中(或期中以前)发生，而之后可能难以再被观察到；再如某些电子化的交易和账户文档如未能及时取得。可能被髓盖。在这些情况下，注册会计师如果希望获取相关信息，则需要考虑能够燃悔获取棚大信息的时间。3、错报风险的性质例如被审汁单位可能为了保证盈利目标的实现。而在会计期末以后伪造销售合例以虚增收入，此时注册会计师需要考虑在期末(即资产负债表日)这个特定时点获取被审计单位截至嫌消期末所能提供的所有销售合同及相关资料以防范被"tuttil单位在资产负债表日后伪造销售合同虚增收。

‘捌’ (关于审计)进一步审计程序和其他审计程序有什么区别呢

审计工作流程一、审计准备阶段1、接收委托，确定审计项目。2、组成审计小组3、了解和调查被审计单位。4、确定审计工作重点，制订审计工作计划方案。5、编制审计通知书，被审计单位承诺书。6、下发审计通知书二、审计实施阶段1、对被审计单位提供的有关会计资料(包括电子文档)，实施财竖困务审计程序仔宏。2、整理汇总审计实施过程中发现的余戚念问题及有关情况。3、审计小组汇报审计过程中发现问题和有关情况，确定需进一步核实的问题。4、实施相关的追加审计程序。三、审计报告阶段1、审计小组归集审计工作底稿、并编制审计报告初稿2、审计小组按审核后的要求，对审计报告进行修改。3、审计小组汇报审计报告的征求意见稿，并对审计报告的征求意见稿进行定稿。4、将审计报告的征求意见稿征求被审计单位意见。5、出具正式审计报告。四、审计报告的终结阶段审计小组将审计档案归档。