虚构财务数据用什么手段

‘壹’ 财务造假的原因和手段

财务造假也就是会计造假。
一、财务会计造假的原因分析：
随着我国会计准则体系的建立和完善，会议信息质量有了很大的提高，但会计信息失真的问题仍未得到根本解决。会计信息失真的存在有其客观原因，特别是在目前我国现代企业制度改革时期，大多数企业都或多或少地存在着会计信息失真的现象，它的存在又潜在地助长了社会风气的腐败。
为了防止会计信息失真现象的发生，维护正常的社会经济秩序，首先应当找到造成会计信息失真的主要原因，即会计造假的原因。
（一）造假的内在原因
1、单位负责人指导思想不正
有些单位负责人利用手中权力,为了个人私利或本企业利益,指使会计人员弄虚作假,搞“厂长成本、书记利润”、“官出数字、数字出官”,设“账外账、小金库”,大搞短期行为,使会计信息失真。一些企业负责人出于种种目的利用自己的权利，指使会计人员造假，他们有的虚增利润骗取贷款，有的隐瞒利润逃避交税，有的甚至虚列数据来掩盖其贪污受贿的罪行。这些人，把国家、集体的企业当成自己的“小作坊”，胆大妄为，无所顾忌，任意造假，致使会计信息严重失真。这是当前的普遍现象，也是造成会计信息失真的源头。主要表现在：
（1）为了业绩考核而造假 企业的经营业绩，其考核办法一般以财务指标为基础，而这些财务指标的计算都涉及到会计数据。经营业绩的考核，不仅涉及到企业总体经营情况的评价，还涉及到企业厂长经理的经营管理业绩的评定，并影响其提升、奖金、福利等。为了在经营业绩上多得分，企业就有可能对其会计报表进行包装、粉饰。
（2）偷税、漏税
所得税是在会计利润的基础上，通过纳税调整将会计利润调整为应纳税所得额，再乘以适用的所得税率而得出的。因此，基于偷税、漏税、减少或推迟纳税等目的，企业往往对会计报表进行造假。当然，也有少数国有企业和上市公司，基于资金筹措和操纵股价的目的，有时甚至不惜虚构利润，多交所得税，以“证明”其盈利能力。
其特点是：多列费用，少计收入，达到少交税和不交税的目的。多见于民营企业或效益好的国有企业。
（3）粉饰业绩，为达到特定目的而造假
上市公司和效益较差的国有企业以及昔日为省优、部优而今已失去竞争优势、失去市场的企业。为了获取信贷资金和商业信用而粉饰造假。在市场经济下，银行等金融机构出于风险考虑和自我保护的需要，一般不愿意贷款给亏损企业和缺乏资信的企业。因此，为获得金融机构的信贷资金或其他供应商的商业信用，经营业绩欠佳、财务状况不健全的企业，难免要对其会计报表修饰打扮一番。为了发行股票而造假。股票发行分为首次发行和后续发行，根据《公司法》等法律法规的规定，企业必须连续三年盈利，且经营业绩要比较突出，才能通过证监会的审批。
其特点是：少列费用，虚列资产，多计收入，以达到粉饰经营业绩的目的。
（4）为获利而造假
其特点是：调整账务，虚增虚报利润，欺诈上市。首先，股份公司上市，能增强本公司股票的吸引力，形成稳定的资本来源，在更大的范围内筹措大量资金，因此，促使股票上市便成为公司追逐的目标，对条件不成熟的公司，财务资料做假便成为其首选捷径。还有的企业在改制上市过程中，虽然打着“为公”的旗号，但实质是为个人（主管领导，管理者等）牟取私利，如“大庆联谊”弄虚作假，欺诈上市案件。其次，对于那些已经上市但经营亏损的公司，为了满足增发新股或者配股的条件，提高配股价格，达到从资本市场上捞到更多资金的目的，经常采用虚增利润，少报亏损的方法，制造虚假的会计信息，欺骗投资者。在我国的证券市场上，投机行为盛行，出现许多上市公司股价与公司实际业绩变动不一致，优股不优价，“垃圾股”价不低的现象。使得投资者参与股市投机的心理大于投资，于是他们对“真实可靠”的信息披露并不重视，这使上市公司信息披露制度便难以达到降低市场中不确定性，抑制机会主义行为的功效。
除此之外，股市承担了企业解困的重任，造成了一批质量不高的企业“包装上市；治理机制不健全，上市公司业绩不佳，为了达到特定的目的，提供虚假的会计信息；股权结构不合理，不利于形成股东对经营者的有效约束；激励机制不健全。不利于调动经营者的积极性，不利于公司价值最大化目标的实现。
由于公司的治理机制不健全，从而使得上市公司的业绩不佳，为了能长期保住其上市公司的牌子，获得配股资格，利润操纵、粉饰业绩便成为他们的首选，披露虚假信息在所难免。
（5）为推卸责任而造假

表现为：更换高级管理人员时进行的离任审计，一般暴露出许多问题。新任总经理就任当年，为明确责任或推卸责任，往往大刀阔斧地对陈年老账进行清理。会计准则、会计制度发生重大变化时，如《股份有限公司会计制度》的实施，可能诱发上市公司粉饰会计报表，提前消化潜亏，并将责任归咎于新的会计准则和会计制度；发生自然灾害，或高级管理人员卷入经济案件时，企业也很可能粉饰会计报表。
（6）贪污盗窃，转移国家资产
其特点是：出具假凭证，收入不入账，办假手续报废资产，将账目搞乱，浑水摸鱼，或将国有资产低价出售等。多见于管理比较混乱的中小国有企业。
2、会计管理体制的弊端
会计人员作为企业的一员,受本单位领导的控制和制约,其经济待遇、工作安排、职务任免等都基本上由领导决定。虽然《会计法》规定:“国有企业、事业单位的会计机构负责人、会计主管人员的任免应当经过主管单位同意,不得任意调动或撤换。”但主管部门并没有起到保护会计人员行使职权的作用,守法的会计人员遭打击报复、被撤换,主管部门往往顺从单位负责人的意见,出现了会计人员“顶得住的站不住,站得住的顶不住”,会计人员出于自我保护,屈服于单位领导,会计核算缺乏独立性,内部监督职能没有发挥出来。

‘贰’ 财务造假的手段有哪些

1、虚增收入

比如：以自我交易的方式实现收入、利润的虚假增长；或者与客户或供应商以私下利益交换等方法进行恶意串通以实现收入、盈利的虚假增长。

2、虚减成本或费用

比如:利用体外资金支付货款或费用，虚减当期成本和虚构利润；压低员工薪金、阶段性降低人工成本粉饰业绩；或者将不符合资本化条件的费用，予以资本化。

‘叁’ 如何识别财务造假重点关注以下几点

财务造假是上市公司为了某种目的，编制不真实的财务报告的行为，其危害巨大，因为投资者投资的重要依据之一就是公司的财务数据，如果数据是假的，那么就失去了投资的根基，大厦将倾，因此一旦发现有公司有财务造假的行为，投资者都会用脚投票，夺命而逃，损失惨重，唯恐避之而不及，那么如何识别财务造假，防范投资踩雷，将是投资者的一项重要工作。有以下几个重要关注点：
问询函
问询函制度是2013年我国资本市场实行的事后监管的重要手段，所谓问询函，是指交易所在审核上市公司发现的问题提出问询的附件，要求上市公司作出书面的回复，其中以财务问题居多，当然还会有一些重组并购、关联交易、媒体报导等问题提出问询的。因此财务问询函是公司财务问题出现的重要前奏，是保护投资者的重要手段，需要引起足够的重视。
审计意见
上市公司年度财务报告均要求经审计机构进行审计，并出示审计报告和审计意见，也就是对审计结果的最终看法，一般有无保留意见、有保留意见、否定意见和拒绝表示意见四种情况，由于这是专业会计师机构出具的权威报告，所以投资者应该十分重视，一旦碰到有保留、否定或拒绝表示意见的情况，则应及时作出处理。
另外审计机构，也就是会计师事务所也是非常重要的，一般的财务造假都是上市公司与审计机构串通，投资者很难察觉，这种多以小型的为主，而大牌的机构相对来说可靠性就会高很多，因为违法成本太高。
造假动机
财务造假的根源还是巨大的利益诱惑，对于大股东来说，进行财务造假可以粉饰业绩，从而提升股价，抬高公司价值，实现再融资或套利的目的，这些对于国有企业来说概率相对低很多;而对于管理层，则业绩直接关系到工资和绩效，这些都是主要动机。
造假手段
上市公司财务造假主要手段有以下四种：
1.虚构收入：包括过早确认收入、延迟确认费用、非经营损益划分;
2.调节财务比例：主要有表外资产和负债、高估资产、高估经营现金流;
3.平滑利润：具体操作要么是延迟确认收入，要么就是增加本年的费用;
4.公司治理或关联方问题：最典型的手法是利用公司的关联方进行利益输送。

‘肆’ 上市公司财务报表造假主要手段有哪些

财务作假，投资者可通过法律途径向审计所索赔，而相关审计人员的从业资格也可能会被取消，并处一定罚金。所有的财务造假都与公司高管有关，只要断绝了高管的推卸责任之路，上市公司造假的动力就可以消除大半。

上市公司财务造假的手段

1、利用企业之间的关联交易，提高经营业绩，粉饰财务报告。

一般而言，国内的上市公司大多属集团型企业，无论是从公司结构、组织形式、还是经营涉足范围、各个运作环节等，大多处于一种复合形的多元架构。

其向公众披露的合并会计报表数据范围涵盖了母公司、子公司、各类合营公司、联营公司、及控制、共同控制、有重大影响等各类企业的经济活动情况。

关联企业均为独立法人，各自独立核算，但关联企业之间往往在整个集团内又相互配套，甚至互为商业购销客户，这些在理论上为上市公司通过内部交易调节合并数据提供了一个平台。

2、通过“泡沫重组”，或突击进行资产转让等方式，追求一种华而不实的短期逐利行为。

这种通过债务重组和转让资产等方式所获得的非经常性收益并不是总能得到，由于主营业务没有实际成长，这些企业在业绩大幅提升一两年后，往往又出现业绩大幅缩水的情况，投资者则因为只看重企业表面收益的增长而投资失败。

我国证券市场是政府主导型市场。上市公司在初次发行阶段，证监会要求公司必须连续三年盈利，企业上市后向社会公开募集资金的主要方式是配股，导致很多企业为了利益进行财务包装。

注册会计师审计的起源，是由于公司管理者基于自利可能有操纵利润、虚报业绩的动机，作为财产所有者的股东为了保护自身利益，委托独立的审计人员对管理者履行经济责任的状况进行审查、鉴证和报告。

但目前注册会计师制度没有发挥其应有的作用，财务造假行为不断出现，其原因主要是注册会计师制度本身存在一些问题。

‘伍’ 有没有什么方法识别虚假财务报表

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编制虚假财务报表的由县级以上人民政府财政部门予以通报，可对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款。如果是国家工作人员的还应给予相应的行政处分，属于会计从业人员的还应吊销其会计从业资格。

‘陆’ 审计工作中财务报表数据的造假套路有哪些

【导读】财务报表是反映公司企业的经济运营状况和资金流动情况的表现，从rx咖啡可以看到财务造假可以造成什么样的后果。那么在审计工作中财务报表数据的造假套路有哪些?一起来看看吧!

1.虚拟资产挂账：

存货计价采用的方法不同，对企业财务状况、盈亏情况以及经营成果会产生不同的影响,因此存货计价方法的变更可以产生一定的利润调整空间。如明知原材料的价格大幅上涨，在年末编制财务报表时将存货发出方法由“移动加权法”改为“先进先出法”，导致高估利润。

2.利用关联交易调节利润。

(1)虚构经营业务，人为增加主营业务收入和利润。

(2)采用大大高于或低于市场价格的方式进行购销活动由非上市的国有企业以优质资产置换上市公司的劣质资产和进行股权置换。

(3)利用低息或高息发生资金往来调节财务费用。

(4)以收取或支付管理费用，或分摊共同费用调节利润。

3.在建工程与完工周期不匹配

企业为了扩大再生产，一般是会加快在建工程完工速度的，而且在建工程结转为固定资产后，还可以通过固定资产折旧抵扣所得税。但是个别一些企业，在建工程几年都不完工，而且项目数量年年还在增加。这么做可能有两个原因，一是工程项目是虚假的，二是迟迟不转固定资产，是便于将各种费用装进在建工程，虚增当期盈利。

4.隐瞒负债

隐瞒负债可以降低债务杠杆，美化资产负债表。隐瞒负债的方式有很多，包括故意将负债错误分类，通过回购调节公司资产负债情况等。

以上就是小编今天给大家整理的关于审计工作中财务报表数据的造假套路有哪些的相关内容，希望对大家有所帮助。

‘柒’ 教育行业财务造假手段及核查方法——虚增新的类型收入（一）

利润表作为企业财务的“面子”，是财务造假的重要阵地。主要围绕收入、利润这两大指标。投资者在初步接触一个企业时，首先想要了解的财务指标就是收入、利润指标。看懂这两个指标的金额，不需要财务基础，但是披露给投资者的“收入”，“利润”指标，是否真实可靠，有多少水分，就需要进行专业的财务尽调了。

财务造假的手段五花八门，各行业也有其特有的手段，我的目的不是编写审计教材（还写不出来），主要是谈个人的审计（能源、餐饮、建筑行业等）和尽调经验（教育相关行业），因此还是从我做过的项目来讲，真实经历过，才对于财务造假更有感悟，以前也看了一些审计造假案例书，总是一知半解。

收入是企业业务规模、发展阶段的最主要体现，因为利润指标可能会有波动，或者亏损，但是正常发展的企业的收入规模应该是逐年增长的，如果近几年收入下滑的企业，一般投资者就直接会Pass不考虑的。企业虚增收入的动机是很充足的，一是为了表现公司业务规模发展良好，二是为了被评估更高的估值（对于用收入还是和利润来估值，都有帮助）。

1. 虚增新的类型收入

虚增新的类型收入比虚增用户操作难度小一些，为什么呢？因为虚增用户，需要围绕“虚增用户”，虚构全套证据，而虚增新的类型收入，可以在真实用户基础上，虚增新的类型收入。

虚增哪个类型的收入对于教育机构来说，一般虚增的收入类型，常常是非主营收入；例如：住宿费、择校费、服务费等等，因为比如学费等的主营收入比较公开透明，造假难度大。

1.1 虚增手段

1. 通过现金收款来收取该类型收入，因为现金收款难以通过资金手段核实；

2. 虚构报名系统或缴费收据的相应收入缴费记录；

 1.2 如何核查

1. 关注现金收款比例高的收费类型：例如如果同一个学生，学费是刷卡或手机支付，但是住宿费确是现金收款，很可疑。

2. 与高管、财务、销售人员访谈，了解学校的收费类型，特别是销售人员的访谈，最好不暴露身份，以学生家属的身份，了解学校的收费标准，收费金额等等，可能会得到更可靠的信息。

3. 核查报名系统和缴费收据的真实性，是否存在异常4. 核查现金管理，比如现金日记账等现金相关资金记录，是否完整、管理是否严格，如果存在无现金日记账、现金坐支严重等现象，说明现金收款对应的收入真实性风险很高。