什么是内控数据

㈠ 内部控制具体是指什么

内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。

目录

内部控制的定义
内部控制要素
内部控制的基本结构事前防范
事中控制
事后监督
内部控制理论的发展阶段
内部控制的作用（一）提高会计信息资料的正确性和可靠性
（二）保证生产和经管活动顺利进行
（三）保护企业财产的安全完整
（四）保证企业既定方针的贯彻执行
（五）为审计工作提供良好基础
内部控制的种类（一）内部会计控制
（二）内部管理控制
内部控制的目标
内部控制建设应遵循的原则
我国企业内部控制十大问题
内部控制制度不能有效执行原因内部控制的定义
内部控制要素
内部控制的基本结构 事前防范
事中控制
事后监督
内部控制理论的发展阶段
内部控制的作用 （一）提高会计信息资料的正确性和可靠性
（二）保证生产和经管活动顺利进行
（三）保护企业财产的安全完整
（四）保证企业既定方针的贯彻执行
（五）为审计工作提供良好基础
内部控制的种类 （一）内部会计控制
（二）内部管理控制
内部控制的目标
内部控制建设应遵循的原则
我国企业内部控制十大问题内部控制制度不能有效执行原因展开 编辑本段内部控制的定义
所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。
编辑本段内部控制要素
提出内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。 内部控制是为实现经营管理目标、组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施。 我国中小企业发展迅速，但内控管理不容乐观。中小企业需要结合自身特点，优化控制环境，明确控制目标，改善控制技术，并不断完善内部控制系统，提高内部控制的效果。 目前，受到萨班斯法的影响，财政部加强了内控标准的修订，这需要立法学的指导。 审计准则方面的定义：内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。 内部控制是指一单位内部的管理控制系统,即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施,不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法,也包括核算,审核,分析各种信息资料及报告的程序和步骤,还包括对单位经济活动进行综合计划,控制和评价而制定的各项规章制度.内部控制的目标,尽管理论界有多种表述,但最根本的是保护单位财产,检查有关数据的正确性和可靠性,提高经营效率,贯彻既定的管理方针等四个方面．
编辑本段内部控制的基本结构
包括：控制环境、会计系统、控制程序三个方面。 一般来说，企业资金的内部控制体系主要可以分为事前防范，事中控制和事后监督三个环节。
事前防范
首先，企业需要建立一套严格的内控规章制度，包括《企业财务管理办法》、《企业预算管理暂行办法》、《资金计划管理办法》、《企业资金授权审批管理办法》等一些与资金管理相关的制度。 在企业的资金管理过程中，要合理设置职能部门，明确各部门的职责，各司其职，建立财务控制和职能分离体系。充分考虑不兼容职务和相互分离的制衡要求。各部门、各岗位形成相互制约、相互监督的格局。 另外企业还应当建立严格的审批手续，授权批准制度，以减少某些不必要的开支。明确审批人对资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理资金业务的职责范围和工作要求。
事中控制
事中控制主要体现在保障货币资金安全性、完整性、合法性和效益性资金安全性控制。其范围包括现金、银行存款、其他货币资金、应收应付票据的控制。主要方法有：账实盘点控制、库存限额控制、实物隔离控制等。
事后监督
在资金管理过程中，除事前防范，事中控制环节之外，资金的事后监督也是必不可少的环节。 在每个会计期间或每项重大经济活动完成之后，内部审计监督部门都应按照有效的监督程序，审计各项经济业务活动，及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节；各职能部门也要将本部门在该会计期间或该项经济活动之后的资金变动状况的信息及时地反馈到资金管理部门，及时发现资金的筹集与需求量是否一致，资金结构、比例是否与计划或预算相符，产品的赊销是否严格遵守信用政策，存货的控制是否与指标的一致，人、财、物的使用是否与计划或预算相符，产品的生产是否根据计划或预算合理安排等。 这样既保证了资金管理目标的适当性和科学性，也可根据反馈的实际信息，随时采取调整措施，以保证资金的管理更为科学、合理、有效。同时，将各部门的资金管理状况与部门的业绩指标挂钩，做到资金管理的责、权、利相结合，调动资金管理部门和职工的积极性，更好地进行资金管理。
编辑本段内部控制理论的发展阶段
内部控制是社会经济发展的必然产物，它是随着外部竞争的加剧和内部强化管理的需要而不断丰富和发展的。纵观内部控制理论的发展历程，大致上经历了以下六个阶段: 1.内部牵制阶段 2.内部控制制度阶段 1936年美国颁布了《独立公共会计师对财务报表的审查》，首次定义了内部控制：“内部稽核与控制制度是指为保证公司现金和其他资产的安全，检查账簿记录的准确性而采取的各种措施和方法”，此后美国审计程序委员会又经过了多次修改。1973年在美国审计程序公告55 号中，对内部控制制度的定义作了如下解释：“内部控制制度有两类：内部会计控制制度和内部管理控制制度，内部管理控制制度包括且不限于组织结构的计划，以及关于管理部门对事项核准的决策步骤上的程序与记录。会计控制制度包括组织机构的设计以及与财产保护和财务会计记录可靠性有直接关系的各种措施。” 3.会计控制管理控制阶段 （1）内部会计控制。（2）内部管理控制。 4.内部控制结构阶段 5.内部控制整合框架阶段 1992年9月，COSO委员会提出了报告《内部控制——整体框架》。该框架指出“内部控制是受企业董事会、管理层和其他人员影响，为经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。”1996年底美国审计委员会认可了COSO的研究成果，并修改相应的审计公告内容。 6.风险管理框架阶段 2004年COSO委员会发布《企业风险管理——整合框架》。企业风险管理整合框架认为“企业风险管理是一个过程，它由一个主体的董事会、管理当局和其他人员实施，应用于战略制订并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项，管理风险以使其在该主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证。”该框架拓展了内部控制，更有力、更广泛地关注于企业风险管理这一更加宽泛的领域。风险管理框架包括了八大要素：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。
编辑本段内部控制的作用
内部控制主要是指内部管理控制和内部会计控制，内部控制系统有助于企业达到自身规定的经营目标。随着社会主义市场经济体制的建立，内部控制的作用会不断扩展。目前，它在经济管理和监督中主要有以下作用：
（一）提高会计信息资料的正确性和可靠性
企业决策层要想在瞬息万变的市场竞争中有效地管理经营企业，就必须及时掌握各种信息，以确保决策的正确性，并可以通过控制手段尽量提高所获信息的准确性和真实性。因此，建立内部控制系统可以提高会计信息的正确性和可靠性。
（二）保证生产和经管活动顺利进行
内部控制系统通过确定职责分工，严格各种手续、制度、工艺流程、审批程序、检查监督手段等．可以有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行、防止出现偏差，纠正失误和弊端，保证实现单位的经营目标。
（三）保护企业财产的安全完整
财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础。内部控制可以通过适当的方法对货币资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验收、保管、领用、销售等活动进行控制、防止贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为，保证财产物资的安全完整。
（四）保证企业既定方针的贯彻执行
企业决策层不但要制定管理经营方针、政策、制度，而且要狠抓贯沏执行。内部控制则可以通过袱定办法，审核批准，监督检查等手段促使全体职工贯彻和执行既定的方针、政策和制度，同时，可以促使企业领导和有关人员执行国家的方针、政策．在遵守国家法规纪律的前提下认真贯彻企业的既定方针。
（五）为审计工作提供良好基础
审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据，检查错误，揭露弊端，评价经济责任和经济效益，而只有具备了睡全的内部控制制度，才能保证信息的准确，资料的真实．并为审计工作提供良好的基础。总之，良好的内部控制系统可以有效地防止各项资源的浪费和错弊的发生，提高生产、经营和管理效率，降低企业成本费用，提高企业经济效益。
编辑本段内部控制的种类
内部控制制度的重点是严格会计管理，设计合理有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。按其作用范围大体可以分为以下两个方面：
（一）内部会计控制
内部会计控制其范围直接涉及会计事项各方面的业务，主要是指财会部门为了防止侵吞财物和其他违法行为的发生，以及保护企业财产的安全所制定的各种会计处理程序和控制措施。例如，由无权经管现金和签发支票的第三者每月编制银行存款调节表，就是一种内部会计控制，通过这种控制，可提高现金交易的会计业务、会计记录和会计报表的可靠性。
（二）内部管理控制
内部管理控制范围涉及企业生产、技术、经营、管理的各部门、各层次、各环节。其目的是为了提高企业管理水平，确保企业经营目标和有关方针、政策的贯彻执行。例如，企业单位的内部人事管理、技术管理等，就属于内部管理控制。
编辑本段内部控制的目标
根据财会[2008]7号《企业内部控制基本规范》，内部控制包括五大目标：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
编辑本段内部控制建设应遵循的原则
一般来说，金融机构在内部控制建设方面应遵循以下原则： 1．有效性原则。要使内部控制充分发挥控制作用，在各部门和各岗位得到贯彻实施，建立的内部控制必须具有有效性，即各种内部控制制度包括最高决策层所制定的业务规章和发布的指令，必须符合国家和监管部门的规章．必须具有高度的权威性，必须真正落到实处，成为所有员工严格遵守的行动指南；执行内控制度不能存在任何例外，任何人（包括董事长、总经理）不得拥有超越制度或违反规章的权力。 2．审慎性原则。内部控制的核心是有效防范各种风险．为了使各种风险控制在许可的范围之内，建立内部控制必须以审慎经营为出发点，要充分考虑到业务过程中各个环节可能存在的风险，容易发生的问题．设立适当的操作程序和控制步骤来避免和减少风险，并且设定在风险发生时要采取哪些措施来进行补救。 3．全面性原则。内部控制必须渗透到金融机构的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，不能留有任何死角和空白，做到无所不控。 4．及时性原则。是指内部控制的建立和改善要跟上业务和形势发展的需要开设新的业务机构或开办新的业务种类，必须树立“内控先行”的思想．首先建章立制，采取有效的控制措施，即使在金融创新的领域，也不能因为法律没有规定或监管当局没有要求而不采取必要的控制措施。 5．独立性原则。内部控制的检查、评价部门必须独立于内部控制的建立和执行部门，直接的操作人员和直接的控制人员必须适当分开，并向不同的管理人员报告工作；在存在管理人员职责交叉的情况下，要为负责控制的人员提供可以直接向最高管理层报告的渠道。
编辑本段我国企业内部控制十大问题
一、出纳领取银行对账单、编制银行存款余额调节表。 二、领导“一只笔”审批，缺乏完善内控制度和流程保障。 三、过于依赖业务人员，企业资源掌握在个人手中，企业对业务开展失去控制。 四、内部控制制度文字描述性东西较多，清晰的流程图和配套表单较少。 五、内部控制制度“救火式”的较多，制度体系缺乏系统性和完整性，甚至政出多门，相互打架。 六、员工临时休假或出差时，缺乏明确的工作交接制度。 七、人员招聘时注重笔试和面试的考察，忽视背景调查。背景调查是不难发现的。 八、关键岗位无强制轮换或带薪休假制度。 九、过分强调控制成本，经常将效率作为弱化或逾越内部控制的理由。 十、说一套，做一套，制度放空炮。
编辑本段内部控制制度不能有效执行原因
主要有二：一是制度本身制定得不合理，或过于理想化，或随着新情 况出现，原有制度已不能适应却没有及时修改，从而使得制度不具可操作性，自然也就不会被执行；二是 缺乏保证制度执行的机制，一些单位对内部控制执行情况既没有检查监督，又没有相应的奖惩措施，内部 控制制度成为墙上摆设和一纸空文也就不奇怪了。为此，企业一方面需要提高制度可操作性，另一方面要 加强制度执行力，不能为制度而制度。

㈡ 内部控制是什么意思

问题一：内部控制是什么意思呢？ 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策及程序。
内部控制的目标

(1)财务报告的可靠性，这一目标与管理层履行财务报告编制责任密切相关;

(2)经营的效率和效果，即经济有效地使用企业资源，以最优方式实现企业的目标;

(3)遵守适用的法律法规的要求，即在法律法规的框架下从事经营活动。

内部控制要素

(1)控制环境;

(2)风险评估过程;

(3)与财务报告相关的信息系统与沟通;

(4)控制活动;

(5)对控制的监督。

问题二：什么是内部控制 内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制按其控制的目的不同，可以分为会计控制和管理控制。会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现饥关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于会计控制，也可用于管理控制。
内部控制制度的构成内容

一般地说，内部控制制度的范围应当涉及企业的各种经济业务，范围扩展得越大，控制就越是严密，作用也就越大。经济业务的种类繁多，内部分工较细，对外关系复杂，因此要设计严密完善的内部控制制度，其范围应当扩展到企业的每一种经济业务，对所有经办业务的部门和人员都提出具体要求，以保证内部控制制度的效用。

问题三：内部控制具体是指什么？ 内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。
目录

内部控制的定义

内部控制要素

内部控制的基本结构事前防范

事中控制

事后监督

内部控制理论的发展阶段

内部控制的作用（一）提高会计信息资料的正确性和可靠性

（二）保证生产和经管活动顺利进行

（三）保护企业财产的安全完整

（四）保证企业既定方针的贯彻执行

（五）为审计工作提供良好基础

内部控制的种类（一）内部会计控制

（二）内部管理控制

内部控制的目标

内部控制建设应遵循的原则

我国企业内部控制十大问题

内部控制制度不能有效执行原因内部控制的定义

内部控制要素

内部控制的基本结构 事前防范

事中控制

事后监督

内部控制理论的发展阶段

内部控制的作用 （一）提高会计信息资料的正确性和可靠性

（二）保证生产和经管活动顺利进行

（三）保护企业财产的安全完整

（四）保证企业既定方针的贯彻执行

（五）为审计工作提供良好基础

内部控制的种类 （一）内部会计控制

（二）内部管理控制

内部控制的目标

内部控制建设应遵循的原则

我国企业内部控制十大问题内部控制制度不能有效执行原因展开 编辑本段内部控制的定义

所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。

编辑本段内部控制要素

提出内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。 内部控制是为实现经营管理目标、组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施。 我国中小企业发展迅速，但内控管理不容乐观。中小企业需要结合自身特点，优化控制环境，明确控制目标，改善控制技术，并不断完善内部控制系统，提高内部控制的效果。 目前，受到萨班斯法的影响，财政部加强了内控标准的修订，这需要立法学的指导。 审计准则方面的定义：内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。 内部控制是指一单位内部的管理控制系统,即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施,不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法,也包括核算,审核,分析各种信息资料及报告的程序和步骤,还包括对单位经济活动进行综合计划,控制和评价而制定的各项规章制度.内部控制的目标,尽管理论界有多种表述,但最根本的是保护单位财产,检查有关数据的正确性和可靠性,提高经营效率,贯彻既定的管理方针等四个方面．

编辑本段内部控制的基本结构

包括：控制环境、会计系统、控制程序三个方面。 一般来说，企业资金的内部控制体系主要可以分为事前防范，事中控制和事后监督三个环节。

事前防范

首先，企业需要建立一套严格的内控规章制度，包括......>>

问题四：什么是内部控制制度？ 内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的唬于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。
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问题五：内部控制怎么解释呢？ 是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。

㈢ 内控是什么意思

内控是内部控制的简称，指一般公司企业内部的控制运作。

内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

自2012年起，中国对上市公司实施全面内控审计的序幕将正式拉开，为了有效地通过内控审计，企业首先需要提交一份合格内部控制自我评价报告。经过一年多的发展，内控流程梳理、风险识别与评估和内控体系建设已成为企业持续稳健发展和员工提升胜任能力的必修课。

国际注册内控师也随即成为各大企业急需的高端人才，呈现出供不应求的发展态势。企业管理人员需要更好地掌握从事企业内部控制系统建设所需的基本理论、法规要求、实务操作技能、评价指标和管理方法，从而协助企业提高内部控制系统的有效性。

为了适应日益增长的内控人才需求，为内控管理领域源源不断地输送人才。

㈣ 什么是内部控制信息披露为什么要进行内控信息披露

美国COSO的界定：内部控制是一个受到董事会、管理者和其他人士影响的过程，这个过程是为以下目标的实现提供合理保障：经营效率和效果（Effectiveness and efficiency of operations）、财务报告的可靠性（Reliability of financial reporting）和遵守法律和条例（Compliance with applicable laws and regulations）。资产安全（safeguarding of resources）也是属于经营效率和效果的组成部分。

内部控制由五个要素组成：（1）控制环境（Control Environment）：确定组织内内部控制意识（control consciousness）的基调（tone），是其他要素的基础，包括：人的能力、诚实和道德价值观；管理哲学和经营风格；权力和责任分配方式及人员组织和发展方式；董事会对关注和指导。（2）风险评估（Risk Assessment）：组织面临来自外部和内部的各种风险，风险评估的前提是确定目标（establishment of objectives），目标分层级确定并且协调协调，风险评估就是分析影响目标实现的这种风险因素，为如何管理这些风险因素提供一个基础。由于经济、产业、监管及经营条件在不断地变化，所以，需要建立机制以识别和处理这个变化此致的风险。（3）控制活动（Control Activities）：控制活动是管理者指示（management directives）实施的政策和程序（policies and proceres），这些政策和程序确保采取必须的行动以应对影响组织目标实现的风险。控制活动发生于组织的所有层级和所有领域，包括：受权、审查、核对、复核、责任分离和资产安全（authorizations, verifications, reconciliation, reviews of operating performance, security of assets and segregation of ties）。（4）信息和沟通（Information and Communication）：为了合组织内的人士有效地履行职责，相关信息必须及时地确认、捕获和沟通。信息系统产生的经营、财务和法规遵守性信息是业务运行和控制的基础。信息系统不仅包括内部信息，还包括外部相关信息。信息必须在组织各个层级各个组成部分之间有效地沟通。所有人士都要从最高管理者处清楚地知道控制责任必须认真对待，每个人必须理解自己在内部控制中角色及与其他人的有关系。每个人都必须有向上沟通信息的手段。同时，必须与外部人士有效地沟通，这些外部人士包括：顾客、供应商、监管者和股东。（5）监视（Monitoring）：内部控制需要监视，监视是评估内部系统运行有效性的过程。监视包括运行监视（ongoing monitoring activities）和单独评估（separate evaluations）或二者的结合。运行监视是在使用过程中的监视。单独评估的频度和范围主要由风险和运行监视的效果决定。内部控制的缺陷应该向上级报告，严重的事项要报告最高管理者和董事会。

内部控制信息披露指管理当局依照一定的标准对内部控制设计和运行的有效性做出评价，并以内部控制报告的形式把评价的结果传递给外部信息使用者。

内部控制信息披露的必要性

1、信息观的解释

资源的任何配置都是特定决策的结果，而人们做出的任何决策都基于给定的信息。因此，经济活动中所面临的根本问题不是资源的最优配置问题，而是如何最好的利用分散在社会中的不同息。

一般而言，证券市场只给我们提供价格方面的信息，即财务呈报的主要目的是关于盈余及其构成的信息。会计盈余信息是一种高度概括的信息，它有很多因素的影响，如企业会计方法的选择、企业内部控制的强弱等。根据研究结论，会计信息使用者给予分列信息的比重比给予总括信息的比重要大，原因是如果以总括的数据给使用者提供有用信息，使用者须花费更大的认知成本，即分析解释信息以及拒绝不相关信息的成木。按照这种理论解释，如果单独披露内部控制信息，能降低信息披露过程的总成本，提高信息披露的效率。内部 控 制 信息属于定性信息，但应该看到，定性信息的相关性未必比定量信息逊色，货币信息未必L匕非货币信息重要，因此企业内部控制信息披露的重要性不台而喻。越来越多的投资者已经意识到，一家有投资价值的企业不仅需要具有良好的经营业绩和发展前景，还必须拥有良好的内部控制制度，在某种程度上内部控制失效比经营业绩下滑所面临的投资风险更大，这是因为内部控制对财务信息的影响是一种基础性的影响，是一种过程性的影响，直接关系到会计盈余的可靠性。在证券市场上，会计信息存在着高度的不对称，其主要原因在于企业管理者所采用的信息披露的方法。为了争取到资金这种宝贵的稀缺资源，高质量的企业会试图通过某种形式的“信号传递”行为消除信息不对称，披露相关的内部控制信息通常被认为是一种好的“信号”，这种信号把高质量的公司和低质量的公司区分开来，有效的市场会对此做出积极的反应，公司的股价会上升。“信号传递”理论也是自愿性信息披露的基础理论之一。

2、代理观的解释

代理理论认为，内部控制信息披露是管理当局解除受托责任的一种方式。资源的所有者把经济资源提供给企业，交由经理人员进行经营管理，他们的根本目的是要实现资产的保值、增值，而这种保值、增值的过程是由经理人员通过企业行为来实现的，因此在资源的所有者和使用者之间存在着委托一代理关系，管理当局承担着保护资产的安全完整的受托经济责任。理论上讲，这种责任不仅包括行为责任并且包括报告责任，并且一种行为责任就要求有相应的报告责任。由于企业管理当局对设计并实施本企业的内部控制制度负责，因此也有相应的报告内部控制的责任。委托代理的后果之一是它对管理当局和投资者之间关系的影响，具体而言就是如何解决代理人的机会主义行为，降低代理成本，减少逆向选择和道德风险给委托人造成的损失。应对的具体措施有:第一，向管理当局提供激励合约，以便把管理当局和股东的利益更紧密的联系在一起;第二，提供企业信息的公开披露以消除管理当局拥有的超级信息的位置。按照伊民雄治的观点，会计是“一个便于顺利履行各利益集团的会计责任(accoultability)关系的系统”，无论采取哪种措施，内部控制信息都是监督企业契约执行和评估契约执行结果的重要手段，因此需要把内部控制的相关信息传递给契约的缔结方，即要把内部控制信息披露给外部信息使用者。

㈤ 什么是内部控制

首先要明确一个概念，内部控制是一个过程，不是一个静止的状态；有很多公司，喊着口号要做内控，写了一堆方案，出了一堆制度，方案制度写的足够精彩，之后就不再管了，这种内控的价值基本等于零。

内部控制讲的不是一件事，而是很多件事组合在一起，最后达成目标的一个过程。

明白了内部控制是一个过程，那么就很好理解，在这个过程中是需要相关人员参与的，一个企业里的人员基本也就分为这三个方面：董事会、管理层、员工。

前面我们提到内部控制是这三个阶层的人要一起完成的一个过程，那么它的目标是什么？根据标准的定义，内控的目标主要是三个：财务、运营、合规。

首先我们说第一个目标财务，内控对于财务的目标，其实就是通过内控这个过程，使一个公司的财务信息更加真实、准确、可靠，让一个企业的股东对公司的业绩和发展前景有充分的信心。

比如说，我媳妇现在怀孕，经常要做产检需要做血常规检查，医院检查完的报告会有很多的指标，并清楚的标明这个指标你自己的实际值是多少，而正常的标准值是多少，总之，这张报告单的每一个比率或者是数值会综合告诉我们身体的情况，而我媳妇为了拿到这张数值合格的报告单，每天要坚持补血，吃补铁的药，每天要坚持喝牛奶，摄入标准的蛋白质。

一个企业也一样，企业发展到一定阶段，可能需要融资、并购、上市，而这个时候，企业就需要有这张合格的验血报告—“财务报表”

其实这就是内部控制与财务报表的关系，财务报表是果，而因为有了内部控制这个过程，最后才有了这张合格的验血报告。

接下来，我们谈第二个目标，内控要有助于提升运营效率；在很多的企业，都是以运营部门为牵引，但是真正的内部控制体系应该是以流程为导向，要把各个部门之间的对接协同的墙拆除掉。

当然，以流程为导向，并不意味着要取消原来的部门设置，而应该是流程建立了，控制设计了，部门与部门之间原来的断点和盲点要都被连接起来，进而整体提升运营效率。

比如说：有的时候，只要观察一个企业财务部和前端销售的日常关系，就可以大概知道这家公司的现金流情况，最核心的就是观察这家公司的应收款项由谁来管。

在很多企业，这个事情一直含糊不清；按道理来说，这个应收款项的催收应该由运营来管，因为谁的客户谁最清楚，但是前端销售每天冲锋陷阵，一门心思做业绩，很少有人主动回过头来处理应收账款的事情，这个时候财务中心与前端销售的配合与协同的重要性就体现出来了。

如果两个部门关系好，沟通多，财务中心应先把应收款项的余额统计出来，并主动与前端销售核对数据，并提请销售部抓紧催收，事后再盯住催收进度，这个事情就会好办很多。在这个事件里面，两个部门协同一起分析账龄，核对金额，这就是把两个部门连接起来的流程关键点，同样的道理，内部控制其实也是通过这种的方式来促进运营效率的

最后我们说第三个目标：合规，讲到这儿，这个目标就好理解很多了，目前不管是在美国上市还是国内上市，内控合规都是必须要做的基本功课，都有相应的法律法规的约束，在美国上市需要遵循《塞班斯-奥克利法案》，在国内A股上市需要遵循《企业内部控制基本规范》以及配套的相关指引，这部分内容我们之后慢慢分享。

最后总结一下，内控控制其实就是公司董事会、管理层以及员工共同努力，共同遵循，为了让企业能够更加高效的运营，实现企业财务信息的准确以及法律合规的一个过程。

最后的最后，备注一点，这个内控的过程是一个合理保证的过程，并不是完全保证，也就是说，内部控制并不能完全保证企业的财务信息全部准确真实，以及全国实现法律的合规，因为流程程序毕竟是流程程序，但最后都需要人的执行，而人的执行，涉及到人性的风险都很难全部得到控制，所以内部控制提供的是一个合理保证的过程。