⑴ 內部交易抵消處理
內部交易，內部交易是指集團公司內部母公司與其所屬的子公司之間以及各子公司之間發生的除股權投資以外的各種往來業務及交易事項。
集團內部交易的抵銷處理：
1、內部交易的購買方當期全部實現對外銷售：
首先，梳理清楚合並前母公司與子公司發生內部交易時的業務處理，由於稅金是不能夠抵銷的，故編制合並報表不考慮稅金。其次，分析母公司、子公司第二筆分錄業務屬於對外交易，不能抵銷。所以，合並之後只能將內部銷售收入和內部銷售成本予以抵銷。
2、內部交易的購買方當期全部未實現對外銷售：
從整個集團來看，實際上只是商品存放地點發生變動，並沒有真正實現對企業集團外的銷售。因此，合並時應當將銷售企業已經確認的內部銷售收入和內部銷售成本予以抵銷。同時，購買企業的個別資產負債表中存貨的價值包含銷售企業實現的銷售毛利即未實現內部銷售利潤，也應予以抵銷。
3、內部交易的購買方當期部分實現對外銷售部分未實現銷售形成期末存貨。
①對於實現銷售部分按照上述第一種情況處理，而未實現銷售部分按照上述第二種情況處理。
②按照上述第二種情況處理。即首先找出未實現內部銷售利潤，再找出當期銷售收入，其差額就是銷售成本。抵銷分錄歸納為：借記「主營業務收入」（內部銷售收入，是當期的收入），貸記「存貨」（期末未實現內部銷售利潤）、「主營業務成本」（兩者差額是銷售成本）。
③首先假定全部實現對外銷售，然後對未實現銷售部分的內部銷售利潤單獨處理。在進行連續抵銷時以及業務太復雜時，都只能用這種思路。
溫馨提示：以上內容僅供參考。
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⑵ 內部審計工作流程步驟詳解
內部審計工作流程步驟詳解
審計立項是指確定具體的內部審計項目，即審計對象。審計對象包括集團下屬的各子公司，集團內部的各職能部門、各項經營活動或項目、系統等。下面是我為大家帶來的內部審計工作流程步驟詳解的知識，歡迎閱讀。
一、審計立項與授權
(一)審計立項
審計立項是指確定具體的內部審計項目，即審計對象。審計對象包括集團下屬的各子公司，集團內部的各職能部門、各項經營活動或項目、系統等。
審計對象的選擇一般由以下三種方式決定：
1、集團法審部通過對集團的經營活動進行系統地分析風險來制定年度內部審計工作計劃表，經批准後逐項實施。
2、由集團總經理或董事會下達的計劃外專項審計任務。
3、由被審計者提出審計要求，經批准實施審計業務。
(二)審計批准與授權
對於已立項的審計項目，法審部應在審計實施前以正式報告的形式報集團總經理/主管副總經理審核、批准與授權。
二、審計准備
在確定內部審計事項後，審計人員開始審計准備工作，制訂審計計劃。審計准備工作包括以下內容：
(一)初步確定具體審計目標和范圍
1、內部審計的總目標是審查和評價集團各項經營管理活動，協助集團組織的成員有效地履行他們的職責。針對已確定的具體審計任務，審計人員應制定具體的審計目標以有助於擬定審計方案和審計工作結束後的審計評價。
2、內部審計的范圍一般包括以下幾個方面：
1)公司內部控制系統的恰當性、有效性。
2)財務會計信息、資料的准確性、完整性、可靠性。
3)經營活動的效率和效果。
4)資產的完整和利用情況。
5)工程項目的預(概)、決算情況。
6)投資項目的可行性、可控性和效益性。
7)對法律、法規及政策、計劃的遵守、執行情況。
審計人員應根據具體的審計任務確定具體的審計范圍以確保審計目標的實現。
(二)研究背景資料
在制定審計計劃時應收集、研究審計對象的背景資料。 當審計對象為集團子公司、職能部門時，背景資料主要包括其組織結構、經營管理情況、管理人員相關資料、定期的財務報告、有關的政策法規和預算資料等。 當審計對象為某一項目、系統時，背景資料主要指其立項、預算資料、合同及相關責任人資料等。 如果在以前年度實施過內部審計，則應調閱以前的審計文件，關注以前的審計發現及審計對象對審計建議的態度。(三)成立審計小組並確定審計時間
不同的審計項目要求審計人員具備不同的知識和技能，根據實際業務的需要，審計部門應安排適當的審計人員，指定審計項目負責人，成立審計小組，並對審計工作進行具體的安排。審計小組成立的同時，應初步確定審計時間，包括審計開始的時間、外勤工作時間、審計結束及審計報告的提出時間。
(四)准備初步審計方案
審計方案是說明審計目標、范圍和具體進行的程序。完成審計工作後，審計方案是審計工作的記錄。審計方案在計劃審計工作時由審計負責人初步制定，並在審計工作實際進行中根據需要進行修改和調整。在被審計單位背景資料不全或實施突擊性檢查等情況下，審計人員也可以在審計過程中制訂和完善審計方案。
(五)計劃審計報告的提交方式、時間和對象
(六)發出審計通知書
在審計前，審計人員應通知被審計單位進行審計的時間、審計目標和范圍，並要求被審計單位及時准備相關的文件、報表和其他資料、告知需要配合的相關事項。在經授權實施突擊審計的情況下，審計部門可不預先通知被審計單位。以上為審計工作的准備階段，完成准備工作後，審計工作即進入外勤工作階段，主要包括步驟(三)、(四)、(五)、(六)。
三、初步調查
(一)審計座談會
審計開始前，審計人員應與被審計單位負責人、財務負責人及其他相關人員召開審計座談會。了解基本情況，說明審計的目標和范圍以及審計中需要提供的各種資料和需要協助的范圍等。
(二)實地考察
審計人員應實地觀察被審計單位的經營地點、設備、職員及業務情況，對被審計單位的.業務活動獲得感性認識。
(三)研究文件資料
對被審計單位提供的及實地考察過程中得到的文件資料進行整理歸檔，並進行查閱、研究。
(四)編寫初步調查說明書
初步調查完成後，審計人員應編寫簡要的初步調查說明書，概括被審計單位的基本情況及初步調查的實施情況。
四、分析性程序及符合性測試
(一)分析性程序(比較、比率和趨勢分析)
審計人員應根據財務報表和有關業務(項目)數據計算相關比率、趨勢變動，用定量的方法更好地理解被審計單位的經營狀況或項目的實施和完成情況。主要的分析、比較包括：
實際與預算的比較;
年度內各月份數據的比較及趨勢分析;
年度間數據的比較及趨勢分析;
賬戶間關系分析;
財務和經營比率與前期、同類經營機構的分析比較;
審計人員通過比較和分析各項指標所發現的異常情況，應引起充分關注，從而有針對性地採取更詳細的審計程序來審查重點領域。
(二)描述和分析內部控制設計的恰當性
審計人員應採用繪制流程圖、文字說明等方式描述被審計單位現有的內部控制制度。審計人員應在認真研究、分析被審計單位現有內部控制系統的相關制度、規定等文件的情況下，對內部控制系統設計的恰當性進行評價。
(三)初步分析和評價內部控制執行的有效性
1、審計人員可採用內部控制調查表或詢問相關人員等方式獲得內部控制執行情況的相關信息。
2、審計人員可採用對經營活動進行「穿行測試」或小樣本測試的方式，初步評價內部控制系統的執行情況。
「穿行測試」是審計人員針對關鍵控制點，選取一定的交易和經營活動進行程序測試或文件測試(根據組織的記錄來追蹤選定測試項目的整個過程)。小樣本測試是選擇較少的樣本量對選定項目進行測試、復核，以測試真實性，了解經營活動或項目實施的實際處理是否與預期一致。
3、研究信息系統的控制制度、進行信息系統的相關測試。
信息系統的內部控制涉及到被審計活動的信息收集、處理、傳遞和保管各個環節。尤其是集團各下屬企業和部門的信息系統控制的有效性、恰當性直接影響其資金、資產安全及財務信息等的准確、完整性。審計人員應對被審計單位信息系統的內控制度進行全面熟悉與分析，並根據實際情況進行相關的測試。
4、分析重大風險領域，確定重點審計的范圍及方法。
通過對內部控制系統進行描述和測試後，審計人員應對被審計單位的內部控制情況進行分析並做出初步評價，評估風險，確定控制薄弱環節以及審計的重點。
五、實質性測試及詳細審查
(一)實質性測試及詳細檢查
實質性測試及詳細檢查是在對內部控制的初步評價基礎上，運用適當的審計技術詳細審查、評價被審計單位的經營活動。
(二)審計證據的收集及判斷
審計人員應收集充分的、可靠的、相關的和有用的審計證據(包括文件、函證、筆錄、復算、詢問等)，進行審核、分析與研究，形成審計判斷。一般應包括以下內容：
1、加總相關明細賬戶余額與總賬余額比較核對二者是否一致。
2、運用統計抽樣，抽查會計記錄，從憑證到賬戶。
3、巡視庫房，抽查清點庫存物品等賬面存貨，確定存貨的保管情況以及存貨資產的存在性、完整性及計價的准確性。
4、清查固定資產，確定資產的管理、使用情況以及增減值情況。
5、盤點現金，核對銀行存款余額，確定貨幣資金的安全性及賬實核對情況。
6、函證主要往來賬戶余額，選取無法函證或未取得回函的重要賬戶實行替代程序，確定往來結算的准確性。
7、審核收費系統的收入日報表、商品銷售日報表、現金收入日報表，交叉核對並與系統核對一致。
8、審核各類經濟合同，對重要合同簽訂的招、投標及執行情況進行審查與評價。
9、審查工程的預、決算資料，復算工程量，確定工程支出的合理性、准確性。
10、檢查采購計劃、采購合同與fapiao、入庫單、付款支票是否一致。
11、採用分析性復核程序，審查成本計算的准確性、折舊計提的正確性等。
12、檢查涉稅項目，確定被審計單位是否遵守國家稅收法律、法規及其他規定，是否按時、足額繳納稅款。
13、審核費用的發生情況、審批手續，確定其真實性、合法性、合理性。
14、其他審計程序
六、審計發現和審計建議
內部審計人員通過執行初步調查、符合性測試和詳細審查，收集適當的、有用的及相關的審計證據，並通過分析與評價形成審計發現，並提出適當的審計建議。
(一)審計發現
審計發現應包括事實、標准及期望、原因及結果。事實是指在審計過程中審計人員發現的實際情況、相關問題。標准及期望是指評價這些問題所依據的相關政策、規范、考核目標、預算指標等。原因是審計人員分析的實際情況與相關標准產生差異的原因。結果是指實際情況與標准產生差異造成的影響及相關風險。審計人員應用書面文字、相關圖表等詳細闡述相關的審計發現，審計人員成文的審計發現應有相關的審計證據來支持。
(二)審計建議
審計人員應根據具體的內部控制情況及相關的審計發現提出具體的、適當的審計建議，以利於被審計單位完善內部控制、降低經營風險。
七、審計報告
(一)審計復核與監督
審計項目負責人應對審計人員的審計工作底稿及收集的相關證明資料進行詳細的復核，並對審計人員實施的相關審計程序進行適當的監督和管理。
(二)整理審計工作底稿並編寫意見交換稿
1、外勤工作中，審計人員應對編制的審計工作底稿及收集的相關文件、報表、記錄等證據資料及時整理、歸類。審計人員應根據統一的標准對審計工作底稿及證據資料編制索引號，以便查閱。
2、召開退出會議前，審計項目負責人應編寫詳細的意見交換稿，也可以編制審計報告初稿代替。意見交換稿應簡要說明項目的審計目標、審計范圍、實施的審計程序，並對具體的審計發現和初步的審計建議進行詳細闡述。
(三)交換意見
與被審計單位的溝通包括重大問題的溝通及退出會議上的意見交換。
1、重大問題主要是指，在審計過程中發現的正在進行的重大違規或對集團利益造成嚴重損害的問題。在這種情況下，需要被審計單位馬上採取相關的措施。審計人員應根據具體情況分析所發現問題的實質及影響，確定溝通的對象，並報集團總經理分管副總經理批准。
2、召開退出會議，就相關審計發現與審計建議與被審計單位交換意見。
外勤工作結束前，審計人員應與被審計單位負責人及相關責任人召開退出會議，就意見交換稿上的相關問題聽取被審計單位的解釋與意見，並詳細記錄。雙方應在意見交換書上簽名確認。對在有關問題上的不同意見，可由被審計單位進行書面陳述並交與審計人員與審計人員的審計發現與建議一齊歸檔，以便查閱、分析。
(四)編制正式審計報告
外勤工作結束後，審計項目負責人應及時編制正式的審計報告。正式的審計報告是在意見交換稿的基礎上根據與被審計單位溝通的結果，正式編制完成。審計報告應用簡捷、扼要的文字闡述審計目標、審計范圍、審計人員執行的審計程序以及審計結論，並適當地表明審計人員的意見。被審計單位對審計結論和建議的看法，也可根據需要包括在審計報告中。
(五)審核並報送審計報告
審計部門負責人應對審計報告及相關的審計資料進行詳細審核，確認後正式報送給集團總經理分管副總經理，並對審計結果進行簡要的口頭匯報。法審部也應將經批準的審計報告送與被審計單位並確認其已收到。
八、後續審計
在出具了正式的審計報告後，審計部門應關注被審計單位對審計結果及集團總經理分管副總經理對相關事項處理決定的態度。在認為合適的一段時間以後，由審計人員對被審計單位實施後續審計，確定審計中發現的問題是否得到了恰當的解決。對於暫時無法解決的問題是否告知並得到了集團總經理分管副總經理的批准。審計人員應對相關的風險進行評價，並將後續審計的結果及相關的風險評價報告集團總經理分管副總經理。
九、審計評價
審計評價是指法審部負責人對具體審計項目的執行情況、審計方法、審計程序及審計目標的完成情況進行的總結、評價。審計評價由審計人員的自我評價、審計項目負責人的項目評價及法審部負責人的總結評價三個層次構成。每一個審計項目完成之後，法審部負責人都應督促審計人員、審計項目負責人及時做出書面總結、評價，法審部負責人也應根據實際情況簽署相關的意見和建議。
十、審計檔案
完成以上九個步驟後，審計人員應對審計資料進行整理、裝訂、編號，形成內部審計檔案，並由法審部負責保管。
民營企業內部審計工作運作流程工作體會
內部審計機構是民營企業家非常重視的部門。審計人員具備必要的內部審計知識和技能、擁有內審崗位資格、尊守職業道德、對企業忠誠只是內部審計人員的基本素質，也是企業老闆對內部審計人員的基本要求，但這遠遠不夠。沒有好的運作方法和內審工作實績，內部審計將一事無成。
一、立信
把成熟的審計思路傳達給企業所有者，這是必要的溝通過程。你要確定他用了多少時間和多大興趣直接和你討論內部審計問題；把所有的想法變為實際行動，把你的產品(審計報告、審計建議書)呈給所有者，這是考驗你的解決實際問題的能力。你要確認哪些是所有者比較滿意的；哪些是所有者不滿意的。把不滿意的地方做到他滿意。
全面熟悉企業市場比熟悉企業生產和集團管理更重要。民營企業建立內部審計機構首先是市場做大以後的需要。民營企業發展初期生產規模和市場空間有限。所有者不需要建立內部審計機構就完全有能力及時發現和控制企業風險。隨著銷售市場的擴大，企業迅速發展。生產與銷售之間、部門與部門之間、內部關聯交易之間、所有者與經營者之間、集團所有者的方針政策與經營執行者之間的矛盾等等均以利益沖突為特點顯現出來。尤其是市場終端的存貨、貨款是否按既定流程有效運轉？集團政策是否執行到位？流程是否最優？內部控制是否確實有效？等等都是老闆最關心的核心重點，因此市場的風險管制是內部審計工作的重中之重。
內部審計要有懷疑一切的審計行為和糾正風險的過程。前者是企業所有者的需要，內部審計必須站在老闆的角度思考問題、理解問題、處理問題。要時刻盯住市場可能出錯的高風險領域的具體坐標點；後者是內部審計的價值所在，是其存在和發展的基礎。審計報告的重點是切實可行的解決實際問題的特殊方法，目標是參與到問題當中，把問題解決掉。
二、組建一支獨立、高效運營的內審部隊
內部審計機構強調思路清晰、方法到位。內部審計沒有思路就沒有出路，思路不準確就會偏離方向；沒有方法就沒有效果，方法不對頭就會事倍功半。
內部審計要強調獨立性。民營企業的特殊性決定了內部審計的存在前題，內部審計應接受一個確定的機構(最好是董事會)或人員(最佳是董事長)的領導和指揮。
審計工作應突出客觀性。內部審計工作是兩個人以上來完成的工作；審計人員不一定是專家，但必須是復合型人才；內審人員應具備迅速發現問題並能夠准確提出符合實際情況切具可行性的解決問題方法的能力。
根據市場需求，確定內部審計人員的素質結構和隊伍規模。
三、突出重點有序運作
1.確定內審目標
審計目標必須與所有者的目標適時保持高度一致；審計目標主要包括以下內容：一、維護企業財產安全；盯住老闆的資財正常流轉，不受侵犯。二、增加企業經濟效益；積極尋找降低成本的途徑、維護資金正常周轉速度、促進產、銷協調有效運行。三、幫助企業機構提高工作效率、效果；迅速發現部門之間溝通不到位影響事業發展的具體原因、明確是程序制度問題；還是責任人的不作為問題。審計實踐中，在確定審計目標重點、范圍、資源配置時，首先要參照所有者關注企業風險的時間、重點區域和內容來確定。通常審計目標按以下順序排列：市場業績和效率審計目標；集團部門行政、服務效率和效果審計目標；產業經營效益審計目標。
2.圍繞審計目標開展審計工作，解決實際問題
民營企業在集團化經營條件下，企業所有者絕大多數時間和精力以及資金投入都在市場。市場審計應關注銷售政策的全面執行，物流、資金流順暢、資產安全；重點是市場環境下各級經營者的執行能力和對企業的忠城度；目標是市場存貨和業績現金流。市場審計一切從效益出發，保證和披露真實的經營結果，不要干擾其經營過程。既定目標實現了，銷售政策可以變通運用。變通的政策被市場認可後，可反饋到集團甚或成為集團政策推廣實施。既定政策在執行過程中影響市場發展或操作性不強制約市場發展的要及時通過審計渠道反饋給集團高管層。在這里審計不能搞教條主義，審計充當的是服務角色，履行的是協調、保護市場發展的職能。市場需要什麼樣的審計機制，企業就要建立什麼樣的審計機制，內部審計定位準確就會促進市場發展。
四、要有做艱苦工作的心裡准備
民營企業在重多方面存在不確定性，永遠別指望審計范圍不受限制；一些所有者認為暫時不需要審計的地方他會叫停你正在做的工作，哪怕你的審計計劃已經過他的批准；市場千變萬化，職業經理人素質參差不齊。千萬不要認為你的「審計報告」「審計建議書」是靈丹妙葯；「定性不準、報告失真」「操作性不強、影響市場發展」這兩頂大帽子隨時都會扣到你的頭上。內部審計能快速披露和解決所有者與經營者的利益沖突，卻沒有法律義務和現實能力變通和解決國家與地方、國家與企業的政策抵觸及利益上的矛盾。
目前的社會大環境(人力資源、籌資、項目准入、產業政策等)決定了民營企業在發展初期不能避免家族經營與企業目標的矛盾。民營企業發展一般都經歷過「家族奮斗過程」。內部審計的工作思路、方法、定位在企業的發展、成長、成熟的不同階段，必須強制適應企業需要。
內部審計不是企業的救世主，也不是民營企業發展必須設立的部門。因為內部審計不能
直接為企業創造經濟效益的局限性，導致了企業家了解、引進內部審計機制、發揮內部審計職能作用必須要有一個認識過程。
在民營企業審計溝通是重要的，但不是必不可少的。溝通失敗可能是由於審計對向的素質問題；也可能是利益問題；也可能是審計人員自身的問題；但最終是企業文化問題。溝通本身實際是增加了企業的運營成本。當「內部審計」意識還沒有熔入到企業文化時，內部審計的效用就無法彰顯。
五、將內部審計工作進行到底
內部審計是一個大有作為的事業。目前國內存在大批以內部審計為終生職業的人力資源(估計10萬人)，這是信念問題也是市場需要問題
內部審計文化不斷得到國家的支持和民營企業家的認可；處於成長期、成熟期的民營企業普遍設立了內部審計機構；內部審計的外部環境不斷完善。
立足企業實際學貴在用，內部審計人員掌握和創新工作方法在為企業增加效益的同時也為自己全面發展創造了空間。我們高興地看到很多內部審計工作者走向民營企業的高管崗位，正在為民營企業的發展做出更多貢獻。內部審計事業大有可為。
;⑶ 在編制合並報表時，集團內部的交易如何抵消，怎麼操作呢
一兩句話說不清楚，好歹也給人家概括一下兒唄。
合並報表時，大致有以下：
內部債權債務的抵消，應收 應付 長期應收 長期應付的相互抵消。
內部營業利潤的抵消。
內部長期股權投資與投資收益間的抵消。
內部固定資產間的抵消
現金流量表的抵消。
其實說穿了，就是站在投資人的角度把母、子公司看成一個整體，把那些多出來的抵消掉，其餘的相加就OK了。
舉個例子，你母親借給你100塊錢，從你的角度，這100塊錢是欠你母親的，並不是你的。但是如果把你父親 母親和你看做一個整體，那麼就不存在相互之間的債務問題，因為錢都是你們家的。