Ⅰ 合並報表時內部存貨交易中遞延所得稅資產金額為什麼
因為伴隨子公司生產經營的不斷發展，股權備查簿中公允價值與原賬面價值存在差異的資產或負債項目，因持埋梁續計算而形成的公允價值和賬面價值也會發生相應的變化，進而導致暫時性差異也會不斷發生改變。
在計算確定遞延所得稅資產或遞延所得稅負債本期應予轉回的數額後，就可以編制此類調整分錄，通常所涉及的調整項目包括 「遞延所得稅資產」「遞延或毀所得稅負債」「所得稅費用」。
2、因為這筆分錄是針對2012年的，現在是編制2013年度合並報表，可以這么理解2012年的費用類已經全部結轉、本年利潤也結轉未分配利潤，所以要對2012年報表的調整隻能通過「年初未分配利潤」進行調整。
因為2012年還沒賣出（在財務報表上一直存在，就必須要抵消），所以在對存貨的原價進行了抵消就會產生了遞延所得稅資產。還有一個抵消分錄與正式會計分錄是不一樣的，抵消分錄不在正式報表中體現，僅僅是彎團運為了編制合並報表。
(1)存貨交易為什麼合並擴展閱讀
合並報表中存貨的遞延所得稅會計處理
會計方面，《企業會計准則解釋第1號》第九條規定，企業在編制合並財務報表時，因抵消未實現內部銷售損益導致合並資產負債表中資產、負債的賬面價值與其在所屬納稅主體的計稅基礎之間產生暫時性差異的，在合並資產負債表中應當確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，同時調整合並利潤表中的所得稅費用。
稅務方面，現行《企業所得稅法》第五十二條規定，除國務院另有規定外，企業之間不得合並繳納企業所得稅。
現行稅法要求母子公司之間內部交易形成的內部銷售利潤需要征稅，不得合並納稅。而從集團公司角度看，存貨內部交易是把存貨從一個地方搬運到另一個地方，若未對外銷售，集團公司整體不會出現增值，在期末編制合並報表時，需要抵消內部未實現銷售損益。
按照有關規定，合並報表中沒有售出的存貨形成的內部銷售利潤屬於可抵扣的暫時性差異，需要對未實現內部銷售利潤的抵銷確認遞延所得稅資產。
Ⅱ 合並財務報表內部存貨交易抵消分錄，求詳細
關於內部交易存貨的抵銷，套路其實並不復雜！
例1：2017年5月1日，母公司把賬面價值10萬的存貨以15萬賣給了子公司（100%股權），子公司尚未將存貨對外出售，很顯然，對於合並層次來說，收慶核入是沒有的，成本也是沒有的，存貨的價值也應該保持原有的10萬不變，那麼抵消分錄就是:
借：營業收入 150 000
貸：營業成本 100 000
存貨 50 000
還有個非常重要的問題，那就是遞延所得稅，稅務機關不認可你的合並報表，只認可子公司個別報表，因此本年底存貨的計稅基礎為15萬，合並層面的賬面價值為10萬，資產的賬面價值<計稅基礎，為可抵扣暫時性差異，即：
借：遞延所得稅老差和資產 12 500
貸：所得稅費用 12 500
例2：再比如，2017年5月1日，母公司把賬面價值10萬的存貨以15萬賣給了子公司，年內子公司以18萬對外出售。很顯然，對於合並層次來說，收入是對外的18萬，成本是本來的10萬，但是母子公司簡單相加一共確認了15+18萬的收入、10+15萬的成本，各多了15萬，於是：
借：營業收入 150 000
貸：營業成本 150000
我們也可以用如下方法來理解這個問題
借：營業收入 150 000
貸：營業成本 100 000
存侍盯貨 50 000
可是，存貨已經對外出售，在貸方寫一個存貨，實在是不正確的，那麼，青春應該何處安放？我們想像一下，調減了存貨5萬元，而存貨已經對外出售，存貨的金額影響的是營業成本，那麼對外確認的營業成本就應該相應的調減5萬元，既然存貨無法安放青春，那就沖減營業成本、安放在營業成本裡面吧！
以上會計分錄就應改為
借：營業收入 150 000
貸：營業成本 100 000
例3：再比如，最讓人痛苦的是，2017年5月1日，母公司把賬面價值10萬的存貨以15萬賣給了子公司（100%股權），子公司對外出售40%，這個怎麼處理呢？
川哥要教大家一個方法，先確定營業收入、存貨的金額，倒擠營業成本的金額。這里，我們依然可以使用安放青春的方法，首先在草稿紙上寫如下一筆會計分錄：
借：營業收入 150 000
貸：營業成本 100 000
存貨 50 000
可是，存貨並不需要調減5萬元，為什麼？因為已經對外出售了40%，只剩下60%的部分，所以調減的存貨金額只能安放得下3萬元的部分。另外的2萬元只能安放到營業成本的貸方，為什麼？因為調減2萬元存貨，相當於調減營業成本2萬元。所以上述會計分錄應寫為：
借：營業收入 150 000
貸：營業成本 120 000
存貨 30 000
對於剩餘部分存貨的賬面價值為10*60%=6萬元，計稅基礎為15*60%=9萬元，賬面價值<計稅基礎，應該確認遞延所得稅資產3*25%=0.75萬元。
借：遞延所得稅資產 7 500
貸：所得稅費用 7 500
Ⅲ 子公司與少數股東之間發生的存貨交易需要進行抵銷嗎為什麼
合並報表內主體交易涉及抵消，因為合廳賣並後視為一個主體，如母子公司之間交易。而少數股東與哪伏敏李枝子公司之間，視為關聯方，不合並報表，就是兩個主體之間的交易，所以不合並，不抵消。
Ⅳ 連續合並報表編制中，存貨合並抵消分錄！
按內部交易事項的具體內容分為內部存貨交易、內部債權債務、內部固定資產交易、內部無形資產交易等，涉及內禪慎部豎念存貨交易時，按其銷售方向，在順銷的情況下，存在兩種抵消方法：
借：營業收入
貸：營業成本
同時將存貨中未實現內部利潤予以抵消，
借：營業成本
貸：存貨
借：營業收入
貸：營業成本；存貨
內部存貨交易在合並財務報表中的抵消處理包括三方面內容：分別是內部存貨交易未實現銷售損益抵銷的處理；存貨計提跌價准備的抵銷處理；抵銷未實現內部銷售損益產生的遞延所得稅的處理。
(4)存貨交易為什麼合並擴展閱讀
母子公司合並報表，不論它們之間有否內部交易，首先應當無條件地編制以下三項抵消分錄：
1、把母公司對納入合並范圍的子公司的長期股權投資按權益法進行調整（只調整到合並報表，為後面的兩項合並抵消分錄打下基礎。合並會計報表中的母公司數據仍按成本法列報）
借：長期投權投資-損益調整（子公司在被母公司投資控股後實現的未分配利潤和盈餘公積增加數×母公司持股份額）
貸：投資收益（母公司本期對子公司的投資收益，=子公司本期凈利潤×母公司持股份額）
年初未分配利潤（母公司以前年度對子公司的投資收益）
借：長期股權投資-股權投資差額（子公司在被母公司投資控股後資本公積的增加累計數）
貸：資本公積
2、母公司對子公司的權益性投資項目與子公司所有者權益項目相抵消（外幣報表折算差額不抵消，直接匯總）：
借：實收資本（股本）、資本公積、盈餘公積、未分配利潤余襲困（子公司報表數）
商譽（母公司的長期股權投資大於享有子公司的所有者權益的金額，按新准則，只有正商譽，沒有負商譽）
貸：長期股權投資（母公司對子公司的投資額）
少數股東權益（子公司其它股東享有的凈資產份額，=子公司凈資產×其它股東的股權份額）
3、母公司和其它少數股東本期對子公司的投資收益、子公司期初未分配利潤與子公司本期利潤分配項目和期末未分配利潤相抵消：
借：投資收益(母公司本期對子公司的投資收益，=子公司本期凈利潤×母公司佔有的股權份額）少數股東本期收益（其它股東本期對子公司的投資收益，=子公司本期凈利潤×其它股東佔有的股權份額）
期初末分配利潤（子公司利潤分配表中的年初末分配利潤金額）
貸：提取盈餘公積（子公司利潤分配表中的項目金額）
對所有者或（股東）的分配（子公司利潤分配表中的項目金額）
未分配利潤（子公司的期末未分配利潤金額）
Ⅳ 合並報表中存貨如何合並
1、首先將上期抵銷的存貨價值中包含的未實現內部銷售損益對本期期初未分配利潤的影響予以抵銷。
2、其次調整本期期陸畝褲初未分配利潤數據。
3、最後在對本期內部購進存貨合並處理，期末將內早簡部購耐賣進存貨的未實現利潤部分進行抵消即可。
Ⅵ 合並報表逆流交易中，為什麼要貸記存貨，原理是什麼營業成本的940是怎麼計算的請指教，不勝感激！
以全資子公司為例。子公司銷售給母公司存貨只屬笑爛於內部交易，尚未對外出售。站在合並財務報表角度，這其實仍然是集團內部的存貨。因此其賬面價值不應發生改變，否則合並財務報表各期之間可碰扒漏比性將受到破壞。因此應當將此絕營業收入和營業成本差額，也就是內部交易存貨未實現損益抵消，同時抵減母公司存貨對應部分。因為這項交易同時影響資產負債表和利潤表。
Ⅶ 資產負債表合並，內部存貨交易調整分錄的疑問
首先你要明白，合並報表中的調整和抵消，其實就是把兩個公司的報表的匯總數，把內部交易形成的數據抵消掉，形成以合並范圍內公司對外交易形成的實際財務報表，所以
第一個分錄，是抵消內部交易所產生的收入和成本，因為在雙方內部交易的時候，確認了收入和成本，這個時候就需要把內部交易時候確認的收入和成本抵消掉，抵消收入和成本各440w
第二個分錄是對未實現內部損益的抵消，也就是說，你已經賣出去了60%，所以這60%就要轉入成本，同時激陸合並報表的存貨喚鉛搭減少
結合你的例子可能就好理解了
發生內部交易的時候，非凡公司確認收入440w，同時結轉成本360，形成利潤就是兩者的差額80w,永安公司確認存貨440w，所以第一個分錄就是把匯總數里的收入抵消掉，同時抵消440w的成本（高於內部交和拿易時非凡公司確認的成本），其作用是收入和成本相抵，抵消掉內部交易時非凡公司形成的利潤80w——這個是內部交易的產品永安公司還沒有外銷的
然後永安公司對外銷售了60%，但是因為第一個分錄已經全額抵消了440w的營業成本，外部交易的時候，就要把外銷的這60%之前算是多抵消的成本，轉回來，同時，這部分在內部交易的時候，永安公司是確認為存貨了，這時候也要把實現外銷的部分的存貨成本沖掉
Ⅷ 同一控制下的企業合並，以存貨作為合並對價，為什麼增值稅要計入長期股權投資的初始成本
對於投資企業來說，這筆銷項稅稅金是取得長投的成本之一，所以應記入長期股權投資。因為存貨投入被投資企業後，存貨相應的增值稅進項稅額就不能由投資企業抵扣了，只能由取得存貨的被投資企業抵扣進項稅，所以這個成本要計入長期股權投資的初始成本。
非同一控制是合並方付出的代價的市價作為長期股權投資初始入賬價枝耐值
借：長期股權投資市價記（包括稅費、貨物售價、交易費用）
貸：主營業務收入市價-應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）視同銷售市價附帶稅-銀行存款交易費
借：主營業務成本賬面價值
貸：庫存商品賬面價值
同一控制下企業合並形猛枯春成的長期股權投資，應在合並日按取得被合並方所有者權益賬面價值的份額，借記長期股權投資，按享有被投資單位已宣告但尚未發放的現金股利或利潤，借記「應收股利」科目，按支付的合並對價的賬面價值，貸記有關資產或借記有關負債科目，按其差額，貸記「資本公積——資本溢價或股本溢價」科目；
為借方差額的，借記「資本公積——資本溢價或股本溢價」科目，資本公積（資本溢價或股本溢價）不足沖減的，借記「盈餘公積」、「利潤分配——未分配利潤」科目。
以存貨交換長期股權投資，這屬於敗孝增值稅中的視同銷售行為，需要確認銷項稅額。但投資方並未取得相應的貨幣對價，所以這一項銷項稅額需要計入長期股權投資。