高新技術會計科目怎麼設置

③ 北京高新技術企業如何設會計科目

建築企業會計科目

建築施工企業有一定的特殊性，與廣大生產型企業有很大的區別。特別是在成本核算和收入的確認上，和產品銷售企業有很大的不同。本帖只在此探討建造合同法准則中規定建築施工企業的會計業務處理，與生產性企業相同的核算不在此做探討。

(一)工程施工

相當於生產企業的「生產成本」科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設置「合同成本」和「毛利」兩個二級明細科目。

1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本

在合同成本下，設置以下明細科目

(1)人工費(項目/部門核算)

(2)材料費(項目/部門核算)

(3)機械使用費(項目/部門核算)

(4)其他直接費(項目/部門核算)

(5)分包成本(項目/部門核算)

(6)間接費用

間接費用下設下列明細科目

管理人員工資(項目/部門核算)

職工福利費(項目/部門核算)

固定資產使用費(項目/部門核算)

低值易耗品攤銷(項目/部門核算)

辦公費(項目/部門核算)

差旅費(項目/部門核算)

財產保險費(項目/部門核算)

工程保修費(項目/部門核算)

排污費(項目/部門核算)

勞動保護費(項目/部門核算)

檢驗試驗費(項目/部門核算)

外單位管理費(項目/部門核算)

材料整理及零星運費(項目/部門核算)

材料物資盤虧及毀損(項目/部門核算)

取暖費(項目/部門核算)

其他費用(項目/部門核算)

2、工程施工-毛利，核算工程毛利

具體的設置根據企業需要選擇，不一定非要設置這些會計科目。特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設置。

(二)機械作業

該科目主要是針對建築企業有單獨的設備管理部門為各項目提供設備發生的費用及內部結算的台班的核算。相當於製造待業的「輔助生產成本」科目。有條件的單位，可以針對本公司的設備設置單機核算，准確核算每台大型或者主要設備每個台班的耗用成本。

通常情況下，應當設置以下明細科目：

工資及附加(部門/設備核算)

燃料及動力(部門/設備核算)

折舊費(部門/設備核算)

配件及修理費(部門/設備核算)

間接費用(部門/設備核算)

(三)應收賬款

1、應收工程款(往來單位核算) 核算根據工程進度報表或者結算的應收賬款

2、應收銷貨款(往來單位核算) 核算施工企業應收產品銷售貨款

3、應收質保金(往來單位核算) 根據合同及結算業主暫扣的工程質保金，最好設置有到期日。

(四)應付賬款

1、應付購貨款(往來單位核算)核算應付購貨款、設備款等。

2、應付分包款(往來單位核算)核算應付分包工程款

3、暫估應付款(往來單位核算)核算暫估入賬的款項(包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬)。

4、應付質保金(往來單位核算)核算應付分包單位的質保金，最好設置有到期日。

(五)工程結算 (往來單位/項目核算)

核算根據業主進度報表簽證資料或者工程結算的款項。

(六)主營業務收入(手工賬可不用以下明細科目，只需按項目設置明細科目即可)

1、 目標成本

目標成本下設置以下明細科目

(1)人工費(項目/部門核算)

(2)材料費(項目/部門核算)

(3)機械使用費(項目/部門核算)

(4)其他直接費(項目/部門核算)

(5)間接費用(項目/部門核算)

2、稅金(項目/部門核算)

3、勞動保護費(項目/部門核算)

4、公司管理費(項目/部門核算)

5、公司利潤(項目/部門核算)

其他會計科目的設置基本與其他行業的科目設置相差不大。

④ 高新企業財務做賬要求

高新企業財務做賬要求介紹如下：

7、人員人工：需在研發費用-人員人工的憑證後附研發人員工資表，並核算到每個研發項目如同時出現研發多個項目的情況，應提供人員人工的分攤表;

8、折舊費與長期待攤費用：需在研發費用-折舊費與長期待攤費用的憑證後附費用明細表，如同時用於研發多個項目的情況，應提供折舊費用與長期待攤費用分攤表;

9、設計費用：需在研發費用-設計費用的憑證後附設計合同及發票，並且核算到每個研發項目，自行設計的費用在人員人工和直接投入中歸集;

10、無形資產攤銷：需在研發費用-無形資產攤銷憑證後附明細表，必要時附上購入合同和發票。如出現該無形資產用於研發多個項目的情況，應提供無形資產分攤表;

11、高新技術取得政府補貼的會計處理：

企業取得的各類財政性資金，除屬於國家投資和資金使用後要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額。