農產品生產企業收購發票怎麼扣除

⑴ 農產品的發票如何進行抵扣

2019年4月1日起，納稅人購進農產品允許按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和9%的扣除率計算抵扣進項稅額；其中，購進用於生產或委託加工13%稅率貨物的農產品，按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和10%的扣除率計算抵扣進項稅額。

⑵ 收購免稅農產品的進項稅可以抵扣嗎

一般納稅人從農業生產者手中購進免稅農產品可以抵扣進項稅，取得農產品銷售發票或收購發票的，以農產品銷售發票或收購發票上註明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額；納稅人購進用於生產銷售或委託加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。
一、可以抵扣進項稅額的免稅發票
按照規定，農業生產者自產自銷農產品的，免徵增值稅。農業生產者包括農業生產企業和農民個人等。
1.農產品銷售發票
如果是農業生產企業（包括農民專業合作社、個體戶），因為是辦理有稅務登記，在銷售自己生產的農產品（包括農民專業合作社銷售自己社員的農產品），可以由企業自己按規定開具免稅增值稅普通發票。
如果是農民個人銷售自產的農產品，可以在當地稅務局申請代開免稅的農產品銷售發票。
2.農產品收購發票
如果農產品收購企業，辦理有農產品收購發票領取資格的，可以在稅務局領取農產品收購發票（包括電子收購發票），然後由農產品收購企業在收購農民個人自產農產品時自行開具。由於農產品收購發票亂象較多，虛開虛抵較多，稅務局對於農產品收購發票控制的比較嚴格。
因此，可以可以抵扣進項稅額的免稅農產品發票包括兩類，一是自產自銷的農產品銷售發票，二是農產品收購發票。兩類發票的一個共同點，僅限於是自產自銷。
二、憑票扣除農產品進項稅額時,扣稅種類有哪些？
增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品銷售發票和農產品收購發票.需要注意的是農產品銷售發票和收購發票作為扣稅憑證,僅限於納稅人從農業生產者購入的自產免稅農產品,自開的農產品收購發票或農業生產者開具的銷售發票.其它情況下,一律以增值稅專用發票作為扣稅憑證.
農產品銷售發票,是指農業生產者銷售自產農產品適用免徵增值稅政策而開具的普通發票.此種情況,可以憑養殖場開具的增值稅普通發票計算抵扣進項稅額,同時建議取得養殖場向主管國稅機關辦理自產農產品享受免徵增值稅政策的備案回執復印件備查.營業稅改徵增值稅試點期間,納稅人購進用於生產銷售或委託受託加工17%稅率貨物的農產品維持原扣除力度不變.企業生產糕點稅率為17%,可繼續按13%抵扣.
納稅人只有向農業生產者個人購買自產農產品時,方可開具收購發票.農業生產者個人,是指從事種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的其他個人.因此,此種情況不允許購買方開具收購發票,只能由銷售方開具增值稅發票.
三、應付賬款核銷會計處理
首先,無法償還的應付賬款是企業的一項收入,應該確認為收入計繳企業所得稅；其次,這種收入是沒有對價的物的付出,即不是一種交易行為.因此,這種收入不屬於任何一種流轉稅的應稅收入,不需要計繳流轉稅及其附加稅費.
由於上述兩個原因,企業確認的無法償還的應付賬款,在核銷時應該計入"營業外收入"科目.企業確認的無法償還的應付賬款,在核銷時應該計入"營業外收入"科目.會計分錄為:
借:應付賬款
貸:營業外收入
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十二條 企業所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入,是指企業取得的除企業所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規定的收入外的其他收入,包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理後又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等.因此該營業外收入不得在稅前扣除.
法律依據
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》
第二十二條 企業所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入,是指企業取得的除企業所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規定的收入外的其他收入,包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理後又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
《財政部、國家稅務總局關於簡並增值稅稅率有關政策的通知》
一、納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：
農產品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭製品、食用鹽、農機、飼料、農葯、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像製品、電子出版物。
上述貨物的具體范圍見本通知附件1。
二、納稅人購進農產品，按下列規定抵扣進項稅額：
（一）除本條第（二）項規定外，納稅人購進農產品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額為進項稅額；從按照簡易計稅方法依照3%徵收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的，以增值稅專用發票上註明的金額和11%的扣除率計算進項稅額；取得（開具）農產品銷售發票或收購發票的，以農產品銷售發票或收購發票上註明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。
（二）營業稅改徵增值稅試點期間，納稅人購進用於生產銷售或委託受託加工17%稅率貨物的農產品維持原扣除力度不變。
（三）繼續推進農產品增值稅進項稅額核定扣除試點，納稅人購進農產品進項稅額已實行核定扣除的，仍按照《財政部 國家稅務總局關於在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅[2012]38號）、《財政部 國家稅務總局關於擴大農產品增值稅進項稅額核定扣除試點行業范圍的通知》（財稅[2013]57號）執行。其中，《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（財稅[2012]38號印發）第四條第（二）項規定的扣除率調整為11%；第（三）項規定的扣除率調整為按本條第（一）項、第（二）項規定執行。
（四）納稅人從批發、零售環節購進適用免徵增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
（五）納稅人購進農產品既用於生產銷售或委託受託加工17%稅率貨物又用於生產銷售其他貨物服務的，應當分別核算用於生產銷售或委託受託加工17%稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額。未分別核算的，統一以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額為進項稅額，或以農產品收購發票或銷售發票上註明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。
（六）《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項和本通知所稱銷售發票，是指農業生產者銷售自產農產品適用免徵增值稅政策而開具的普通發票。

⑶ 農產品收購發票怎麼抵扣

農產品收購發票怎麼抵扣

農產品收購發票是指收購單位向農業生產者個人收購自產免稅農業產品時，收購方所開具的發票。一般納稅人取得農產品收購發票進行進項稅抵扣，有以下幾種情況：

一、從小規模納稅人處取得的增值稅專用發票，雖然徵收率為3%，但從2019年4月1日開始，以票面註明的金額×9%的扣除率計算抵扣進項稅；

二、從農業生產者處取得的銷售發票或者自開的農產品收購發票，以票面註明的買價×9%的扣除率計算進項稅；

三、購進的農產品用於生產13%稅率的貨物的，在生產領用當期加計扣除1%的進項稅，與實際扣除率10%相等。

農產品收購發票進項稅抵扣有以下三種情況：（1）從小規模納稅人處取得的專票，以票面註明的金額×9%的扣除率計算抵扣進項稅；（2）從農業生產者處取得的銷售發票，以票面註明的買價×9%的扣除率計算進項稅；（3）購進的農產品用於生產13%稅率的貨物的，在生產領用當期加計扣除1%的進項稅，與實際扣除率10%相等。