購進農產品如何抵扣進項稅ppt

⑴ 2021年購進農產品如何抵扣

從農業生產者手中收購農副產品，到主管國稅局購買《收購憑證》。

1、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第三款規定：購進免稅農業產品准予抵扣的進項稅額，按照買價和10%的扣除率計算。進項稅額計算公式: 進項稅額=買價×扣除率

2、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十七條規定：條例第八條第三款所稱買價，包括納稅人購進免稅農業產品支付給農業生產者的價款和按規定代收代繳的農業特產稅。
前款所稱價款，是指經主管稅務機關批准使用的收購憑證上註明的價款。

3、《國家稅務總局關於增值稅若干徵收問題的通知》（國稅發[1994]122號）第五條關於計算外購農業產品的進項稅額問題規定：根據細則第十七條的規定，購進免稅農業產品的買價，僅限於經主管稅務機關批准使用的收購憑證上註明的價款。各地反映，一些農業生產單位銷售自產農產品，可以開具普通發票，為了簡化手續，對一般納稅人購進農業產品取得的普通發票，可以按普通發票上註明的價款計算進項稅額。

4、財政部 國家稅務總局《關於提高農產品進項稅抵扣率的通知》（財稅[2002]12號）規定:經國務院批准，從2002年1月1日起，增值稅一般納稅人購進農業生產者銷售的免稅農業產品的進項稅額扣除率由10%提高到13%。
營改增後，涉及農產品進項稅抵扣的非常多，尤其是餐飲業，那麼購買農產品進項稅抵扣稅率如下：

(一)生活服務業中的餐飲業以及建築業等增值稅一般納稅人購進農產品的抵扣稅率

1、如果納稅人購買農產品所取得的抵扣憑證全部為增值稅專用發票和海關進口增值稅專用繳款書，則可以按照農產品增值稅專用發票和海關進口增值稅專用繳款書註明的增值稅額進行抵扣。
例：2016年5月，某餐飲業增值稅一般納稅人購入肉雞加工成香辣雞丁進行銷售，取得增值稅專用發票。

專用發票列明的不含稅金額為100000元，稅率為13%，則納稅人當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額為：100000×13%=13000(元)

2、按照農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法進行抵扣，生活服務業中的餐飲業計算進項稅額的扣除率是6%;建築業進項稅額的扣除率是11%。

(二)按照農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法，計算抵扣進項稅額

當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期主營業務成本×農產品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)

其中：農產品耗用率=上年投入生產的農產品外購金額÷上年生產成本

⑵ 采購農產品如何抵扣進項稅

一、正面回答
1、從一般納稅人處取得專用發票；
2、從小規模納稅人處取得專用發票；
3、取得（開具）農產品銷售發票或收購發票；
4、購進用於生產、加工17%稅率貨物的農產品進項稅抵扣；
5、從流通領域（批發、零售）取得農產品銷售普通發票。
二、分析
進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。
三、一般納稅人購進農產品抵扣進項稅額有哪些情況
1、從一般納稅人購進農產品，按照取得的增值稅專用發票上註明的增值稅額，從銷項稅額中抵扣。
2、進口農產品，按照取得的海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額，從銷項稅額中抵扣。
3、購進農產品，按照取得的農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額，從銷項稅額中抵扣。
4、從農戶收購農產品，按照收購單位自行開具農產品收購發票上註明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額，從銷項稅額中抵扣。

⑶ 購買小規模納稅人的農產品，進項稅額應該怎麼抵扣呢

普通納稅人從小規模購買的農產品可分為兩種情況：小規模納稅人銷售的農產品為自產自銷，小規模納稅人可按規定開具自產自售農產品免徵增值稅發票（普通發票）。一般納稅人取得自產自銷農產品免稅發票後，可按以下公式計算可抵扣進項稅：可抵扣進稅額=自產自賣農產品銷售發票金額×9%，用於深加工的，也可加計扣除1%。小規模納稅人銷售的農產品不是自產自銷，而是按照稅法開具了徵收率為3%的增值稅專用發票。

農民不為自己從農民手中購買的農產品開具發票，但購買者為購買農產品向農民開具發票。（部分地區不提供此類發票）農民銷售自己的農產品時，向稅務機關申請代開一般發票免稅。從農場、農業合作社等購買自產農產品，並獲得農場、農業合作組織等開具的農產品銷售發票。註：根據《增值稅暫行條例》，銷售自產農產的農業生產者免徵增值稅，因此，農產品購銷發票上只有「購進價」，不含稅。向一般納稅人購買農產品時，可以依法取得增值稅專用發票。

如果企業經常向個體農業生產者購買自己的農產品，可以向主管稅務局申請購買農副產品的發票，並在購買時自行開具。或者，可以到稅務局申請由農業生產者代開免稅銷售票據。企業開具的農副產品采購發票和稅務局開具的免稅農產品銷售發票均可作為抵扣進項稅的憑證。