⑴ 購進農產品的進項稅怎麼算
企業在生產經營的物料采購中，一般會涉及農產品的采購。而企業購進農產品進項稅的計算，主要根據企業購進農產品企業的納稅人身份和適用的不同的稅率，以及取得農產品不同的采購發票等，也就是說，企業從一般納稅人和小規模納稅人購進和取得農產品發票等，其增值稅進項稅的計算結果是不同。
應該說，稅法明確規定了企業購進農產品的如何抵扣進項稅。其購進農產品進項稅的計算方法，具體包括如下幾個方面:
一是企業購進的農產品，取得的是一般納稅人開具的增值稅專用發票或海關進口專用繳款書的，那麼以增值稅早型專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅稅額為進項稅額，在計算增值稅時可以抵扣。
二是企業購進的農產品，是從簡易計稅法依照3%徵收率計算繳納增值稅的小規模納稅人，取得的增值稅專用發票的，在計算進項稅時，不是按照3%的徵收率計算扣除率，而是按照增值稅專用發票上註明的采購金額和9%的扣除率計算進項稅額。
三是企業購進的農產品，取得或自行開具農產品銷售發票或收購發票的，以農產品銷售發票或收購發票上註明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。現實時，自行開具農產品收購發票的企業也很多，比如生豬屠宰企業，在養殖戶收購的毛豬，多數是企業自行開具的農產品收購發票。稅務機關對自行開具的農產品收購發票的管理也很嚴格。
四是企業購進的農產品，用於生產銷售或委託加工執行增值稅13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。企業購進農產品進項稅額的計算公式:進項稅額陸叢猜=買價*適用的扣除率。
五是企業購進的農產品，用於企業混合銷售行為的，即用於生產銷售或委託受託加工13%稅率貨物又用於生產銷售其他貨物服務的，作為企業應當分別核算用於生產銷售或委託受託13%稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額。
而如果企業沒有分別核算的，則需要統一以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額為進項稅額，或以農產品收購發票或銷售發票上註明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
六是對煙葉稅企業按規定繳納的煙葉稅，准予並入煙葉產品的買價計算增值稅的進行稅額，並在計算繳納增值稅時予以抵扣。購進煙葉准予抵扣的增值稅進項稅額，按照收購煙葉實際支付的價款總額和煙葉稅及法定扣除率計算。計算公式為，煙葉稅應納稅額=收購煙葉實際支付的價款總額*稅率(20%)，准予抵扣的進項稅額=(收購煙葉實際支付的價款總額+煙葉稅應納稅額)*扣除率。
另外，企業從批發、零售環節購進適用免徵增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
在此需要說明的是，自2017年7月1日起，以購進農產品為原料生產銷售液體乳及乳製品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，可以納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農產品無論是否用於列入試點生產的產品，增值稅進項稅額均按照《農產品增值稅進項稅額核定辦法》的規定抵扣。其核定方法主要包括投入產出法、成本法和參照法。
總之，企業購進農產品進項稅的計算，需要根據購進農產品企業取得發票的性質，農產品企業增值稅納稅人身份，以及企業生產經營業務的內容等確定適合鄭判的扣除率，進而確定企業收購農產品的進項稅額，即進項稅額等於買價乘以扣除率。另外，符合農產品增值稅進項稅額核定徵收的一般納稅人，按照稅法的規定計算增值稅進項稅額。
2021年10月20日
⑵ 農產品銷售稅收優惠政策
納稅人購進用於生產或委託加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。注意上述允許抵扣的進項都不是票據上的稅額，而是根據下列公式計算出來的數據：進項稅額＝買價×扣除率。
①農業生產者銷售的自產農產品免徵增值稅。對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免徵增值稅。
②從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免徵增值稅。對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免徵增值稅。
③自2019年1月1日至2021年12月31日，對農產品批發市場、農貿市場(包括自有和承租，下同)專門用於經營農產品的房產，暫免徵收房產稅和城鎮土地使用稅。對同時經營其他產品的農產品批發市場和農貿市場使用的房產，按其他產品與農產品交易場地面積的比例確定征免房產稅和城鎮土地使用稅。
④國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同，免納印花稅。
在進項稅額抵扣方面也有計算扣除的規定：
①從小規模納稅人處取得增值稅專用發票的，以增值稅專用發票上註明的金額和9%的扣除率計算進項稅額；
②取得（開具）農產品銷售發票或收購發票的，以農產品收購發票或銷售發票上註明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額；
法律依據：
《財政部國家稅務總局關於免徵蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》第二條規定
對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免徵增值稅。免徵增值稅的鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免徵增值稅的鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋，冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。
⑶ 購進農產品進項稅額怎麼計算，如何納稅申報
一般納稅人企業購進農產品，取得增值稅專用發票、普通發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品銷售發票以及農產品收購發票分別如何確認進項稅額，以及如何納稅申報呢?
1、從一般納稅人手中采購農產品，取得9%稅率的增值稅專用發票，可以憑票抵扣，即直接認證抵扣;也可以選擇計算抵扣。
准予抵扣的進項稅額=不含稅金額×扣除態鄭圓率
采購農產品用於一般貨物的生產或直接銷售的，適用的扣除率為9%;采購農產品用於生產或委託加工13%稅率的貨物，扣除率為10%。
所以，如果納稅人 適用的扣除率為9%，則可以選擇直接認證抵扣;如果扣除率為10%，則建議選擇計算抵扣。
2、進口農產品，取得海關進口增值稅專用繳款書
叢源企業進口農產品，取得海關進口增值稅專用繳款書，按照增值稅專用繳款書上註明的稅額抵扣增值稅。
3、取得3%徵收率的增值稅專用發票
企業從小規模納稅取得自行開具或代開的3%徵收率的增值稅專用發票，直接對外銷售農產品，按照發票上的金額(不含稅)和9%的扣除率計算抵扣增值稅;如果納稅人購進農產品用於生產或委託加工13%稅率的貨物，可以按照10%的扣除率計算進項稅額。
准予抵扣的進項稅額=不含稅金額×9%(或10%)=含稅金額÷(1+3%)×9%(或10%)
需要注意，如果納稅人取得是增值稅專用發票，企業采購農產品即用於普通貨物生產或直接銷售，有用於生產13%稅率的貨物且未分開核算的，則不得計算抵扣，只能憑發票認證抵扣，按照發票上註明的稅額抵扣增值稅。
4、取得一般納稅人或小規模納稅人銷售自產免稅農產品的普通發票
納稅人取得的是免稅普通發票，具體能夠計算抵扣，要看銷售方銷售的農產品是否為自產農產，如果是銷售方企業自產免稅農產品，銷售方企業雖享受了免稅，采購方企業同樣可以計算抵扣，按照發票註明的買家和9%的扣除率計算準予抵扣的進項稅，如果納稅人采購農產品用於生產或委託加工13%稅率的貨物，按照10%的抵扣率計算。
即准予抵扣進項稅額=買價×9%(10%)
如果銷售方銷售的農產品屬於批發、零售享受免稅的(非自產農產品)則不管是否有發票均不得計算抵扣。因為上一環節免稅，下一環節可以計算抵扣增值稅的，只是針對上一環節的納稅人是自產農產品銷售方。
5、開具農產品收購發票或取得農產品銷售發票
帆塌實務中，企業向農戶直接采購農產品時，農戶可能並不願意去代開發票，企業作為收購方可以開具農產品收購發票，此時也可以計算抵扣進項稅額。不管是農產品收購發票還是農產品銷售發票均可以計算抵扣進項稅額，但是大前提是銷售方銷售的是其自產的農產品，不是批發商或零售商。同樣如果納稅人採用農產品用於生產或委託加工13%稅率的貨物，按照10%的抵扣率計算，其他按照9%的抵扣率計算。
准予抵扣的進項稅額=買價×9%(10%)
6、特殊農產品煙葉
如果納稅人采購的是煙葉，取得農產品收購發票或銷售發票，准予抵扣的進項稅額，不僅包括煙葉收購金額還包括繳納的煙葉稅。
其中煙葉收購金額既包括支付給煙葉銷售者的煙葉收購價款也包括價外補貼(價外補貼為煙葉收購價款的10%)。繳納的煙葉稅=收購煙葉實際支付的價款總額×稅率(20%)=(煙葉收購價款+價外補貼)×20%=(1+10%)×煙葉收購價款×20%
准予抵扣的進項稅額=(收購煙葉實際支付的價款總額+煙葉稅應納稅額)×扣除率
扣除率同樣遵循一般9%，采購農產品用於生產或委託加工13%稅率的貨物，扣除率為10%。
納稅申報
一般納稅人購進農產品在申報增值稅及附加稅，填列《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細表)時，需要根據具體情況填列。如果納稅人取得的是增值稅9個點的專用發票，直接認證抵扣了，則體現在「認證相符的增值稅專用發票」項目下，如果取得的是3個點的增值稅專用發票或企業購進農產品用於生產13%稅率的貨物時，建議不要認證，而選擇計算抵扣，因為一旦認證抵扣，就不得再計算抵扣，這樣實際少抵扣了增值稅。
如果企業取得的是海關進口增值稅專用繳款書，則填列在「其他扣稅憑證」項目下「海關進口增值稅專用繳款書」對應欄次;如果取得的是農產品銷售發票或開具的農產品收購發票或取得的專票選擇計算抵扣的，則填列在「農產品收購發票或農產品銷售發票」對應欄次，需要注意這里的數據需要自行計算填列，根據企業實際情況，選擇適用9%或10%的扣除率計算出稅額。