工廠報廢產品稅務怎麼處理

『壹』 固定資產報廢稅務處理

固定資產報廢如何做稅務處理?
1、固定資產報廢時,首先進入固定資產清理科目.
借:固定資產清理
借:累計折舊
貸:固定資產(原值)
2、清理過程中發生的費用以及應交的稅金
借:固定資產清理
貸:應交稅金一應交營業稅
貸:銀行存款或現金
3、清理收回收入
借:銀行存款
貸:固定資產清理
固定資產報廢時,應先由使用部門和固定資產管理部門提出申請,按報廢清理對象填制"固定資產報廢單",詳細說明固定資產的技術狀況和報廢原因,經有關部門進行技術鑒定,經企業領導或上歲芹察級部門批准首渣後作為企業乎茄進行固定資產清理業務的憑證,據以進行清理.

『貳』 車間生產產品報廢的進項稅如何處理

中華人民共和國增值稅暫行條例 第十條規定， 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： (一)用於非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務; (二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務; (三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務; (四)國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品; 實施細則第二十四條規定， 條例第十條第(二)項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。 根據上述規定，在增值稅處理方面， 由於貴公司生產不合格品所產生的損失不屬於非正常損失，不需要作進項稅轉出。 根據企業所得稅法第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。實施條例第三十二條規定，企業所得稅法第八條所稱損失，是指企業在生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失，企業發生的損失，減除責任人賠償和保險賠款後的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規定扣除。 又依財稅[2009]57號 關於企業資產損失稅前扣除政策的通知第一條，本通知所稱資產損失，是指企業在生產經營活動中實際發生的、與取得應稅收入有關的資產損失，包括現金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權投資損失，固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災害等不可伏銀抗力因素造成的損失以及其他損失，第十三條規定，企業對其扣除的各項資產損失，應當提供能夠證明資產損失確屬已實際發生的合法證據，包括具有法律效力的外部證據、具有法定資質的中介機構的經濟鑒證證明、具有法定資質的專業機構的技術鑒定證明等。 根據企業所得稅法的相關規定，貴公司所缺孝宴發生的上述損失，應當提供能夠證慎悄明資產損失確屬已實際發生的合法證據，包括具有法律效力的外部證據、具有法定資質的中介機構的經濟鑒證證明、具有法定資質的專業機構的技術鑒定證明等，在計算應納稅所得額時扣除。

『叄』 固定資產報廢稅務上的處理是怎樣的

問：固定資產報廢稅務怎麼處理才是最合乎規定的？若資產報廢後一段時間才將報廢資產處理，而處理產生的所得是否只要認列營業外收入即可？需要開立發票嗎？報廢固定資產產生的利得，要繳稅嗎？

答：出售報廢的固定資產如何納稅問題，首先要看資產為不動產還是動產，如果是屬於不動產，那麼根據營業稅法規的規定要繳納銷售不動產營業稅及附加，如果是屬於動產，根據《增值稅暫行條例》、《國家稅務總局關於印發增值稅問題解答（之一）designtimesp=3964>的通知》（國稅函發[1995]288號）、《財政部國家稅務總局關於舊貨和舊機動車增值稅政策的通知》（財稅[2002]29號）幾個文件的規定分不同情況繳納增值稅：

（1）如果同時具備租衫信三個限定條件的「使用過的其他屬於貨物的固定資產」，那麼暫免繳納增值稅；

（2）如果是不符合三個條件的使用過的固定資產，也不符合舊貨概念的固定資產，即廢舊物資，那麼要按適用稅率或徵收率繳納增值稅；

（3）如果是不符合三個條件的使用過的固定資產，符合關於舊貨的概念的，那麼一律按4％的徵收率減半增收增值稅，不得抵扣進項稅額；

（4）如果是銷售自己使用過的屬於應征消費稅的機動車、摩托車、遊艇，售價超過原值的，按照4％的徵收率減半徵收增值稅；售價未超過原值的，免徵增值稅。舊機動車經營單位銷售舊機動車、摩托車、遊艇，按照4％的徵收率減半徵收增值稅。

另外，對取得的收入扣除成本及銷售過程中的稅費後有所得的要並入當期所得繳納企業所得稅，對簽訂的合同還要按規定繳納印花稅。

單位、個人在購銷商品、提供或者接受經營服務以及從事其他經營活動中，應當按照法規開具、使用、取得發票。對於企業出售報廢資弊輪產也不例外。企業可以自行開具發票，也可以根據需要申請主管稅務機關代開塌歷。實踐中還有一些例外，比如尚能使用的機動車過戶，還可以直接在二手車交易市場取得發票。

『肆』 存貨報廢、正常損耗、盤虧如何進行稅務處理

存貨報廢、正常損耗、盤虧根據《財政部、國家稅務總局關於企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）規定進行稅務處理。

拓展資料

財稅[2009]57號第七條規定，對企業盤虧的固定資產或存貨，以該固定資產的賬面凈值或存貨的成本減除責任人賠償後的余額，作為固定資產或存貨盤虧損失在計算應納稅所得額時扣除。

第八條規定，對企業毀損、報廢的固定資產或存貨，以該固定資產的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償後的余額，作為固定資產或存貨毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除。

第九條規定，對企業被盜的固定資產或存貨，以該固定資產的賬面凈值或存貨的成本減除保險賠款和責任人賠償後的余額，作為固定資產或存貨被盜損失在計算應納稅所得額時扣除。

第十條規定，企業因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除。

第十三條規定，企業對其扣除的各項資產損失，應當提供能夠證明資產損失確屬已實際發生的合法證據，包括具有法律效力的外部證據、具有法定資質的中介機構的經濟鑒證證明、具有法定資質的專業機構的技術鑒定證明等。

另外，根據《國家稅務總局關於印發的通知》（國稅發[2009]88號）規定，存貨正常損耗企業可自行計算扣除，但也需按照企業內部管理控制的要求，做好資產損失的確認工作，並保留好有關資產會計核算資料和原始憑證及內部審批證明等證據，以備稅務機關日常檢查。存貨報廢、盤虧不屬於企業可以自行計算扣除的損失，應報經稅務機關審批後才能在稅前扣除。對流程及資料的提交應按該文件的如下規定處理：

第五條規定，企業實際發生的資產損失按稅務管理方式可分為自行計算扣除的資產損失和須經稅務機關審批後才能扣除的資產損失。

下列資產損失，屬於由企業自行計算扣除的資產損失：

（一）企業在正常經營管理活動中喚廳因銷售、轉讓、變賣固定資產、生產性生物資產、存貨發生的資產損失；

（二）企業各項存貨發生的正常損耗；

（三）企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

（四）企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失；

（五）企業按照有關規定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產品等發生的損失；

（六）其他經國家稅務總局確認不需經稅務機關審批的其他資產損失。

上述以外的資產損失，屬於需經稅務機關審批後才能扣除的資產損失。

第十條規定，企業發生屬於由企業自行計算扣除的資產損失，應按照企業內部管理控制的要求，做好資產激鉛損失的確認工作，並保留好有關資產會計核算資料和原始憑證及內部審批證明等證據，以備稅務機關日常檢查。

企業按規定向稅務機關報送資產損失稅前扣除申請時，均應提供能夠證明資產損失確屬已實際發生的合法證據，包括：具有法律效力的外部證據和特定事項的企業內部證據。

第十一條規定，具有法律效力的外部證據，是指司法機關、行政機關、專業技術鑒定部門等依法出具的與本企業資產損失相關的具有法律效力的書面文件，主要包括：

（一）司法機關的判決或者裁定；

（二）公安機關的立案結案證明、回復；

（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業證明；

（四）企業的破產清算公告或清償文件；

（五）行政機關的公文；

（六）國家及授權專業技術鑒定部門的鑒定報告；

（七）具有法定資質的中介機構的經濟鑒定證明；

（八）經濟仲裁機構的仲裁文書；

（九）保險公司對投保資產出具的出險調查單、理賠計算單等；

（十）符合法律條件的其他證據。

第十二條規定，特定事項的企業內部證據，是指會計核算制度健全，內部控制制度完善的企業，對各項資產發生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質等內部證明或承擔責任的聲明，主要包括：

（一）有關會計核算資料和原始憑證；

（二）資產盤點表；

（三）相關經濟行為的業務合同；

（四）企業內部技術鑒定部門的鑒定文件或資料（數額較大、影響較大的資產損失項目，應聘請行業內的專家參加鑒定和論證）；

（五）企業內部核批文件及有關情況說明；

（六）對責任人由和鉛隱於經營管理責任造成損失的責任認定及賠償情況說明；

（七）法定代表人、企業負責人和企業財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明。

第二十條規定，存貨盤虧損失，其盤虧金額扣除責任人賠償後的余額部分，依據下列證據認定損失：

（一）存貨盤點表；

（二）存貨保管人對於盤虧的情況說明；

（三）盤虧存貨的價值確定依據（包括相關入庫手續、相同相近存貨采購發票價格或其他確定依據）；

（四）企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件。

第二十一條規定，存貨報廢、毀損和變質損失，其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責任賠償後的余額部分，依據下列相關證據認定損失：

（一）單項或批量金額較小（占企業同類存貨10%以下、或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下。下同）的存貨，由企業內部有關技術部門出具技術鑒定證明；

（二）單項或批量金額超過上述規定標準的較大存貨，應取得專業技術鑒定部門的鑒定報告或者具有法定資質中介機構出具的經濟鑒定證明；

（三）涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明；

（四）企業內部關於存貨報廢、毀損、變質情況說明及審批文件；

（五）殘值情況說明；

（六）企業內部有關責任認定、責任賠償說明和內部核批文件。

第二十二條規定，存貨被盜損失，其賬面價值扣除保險理賠以及責任賠償後的余額部分，依據下列證據認定損失：

（一）向公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料；

（二）涉及責任人的責任認定及賠償情況說明；

（三）涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明。稅收，是國民經濟最為重要的調節器，隨著經濟的發展，稅收法律愈發繁雜，稅收調整愈發頻繁，作為企業財務人員，掌握著企業的稅收命脈，迫切需要綜合的稅務管理能力，加入稅務經理專修班，掌握稅務實務、稅務籌劃、稅務稽查、稅務行政復議，拓寬稅務處理軟技能，成為優秀的財會人。

『伍』 庫存商品過期報廢稅務怎麼處理

庫存商品過期報廢稅務怎麼處理
《增值稅暫行條例實施細則》規定:非正常損失是指為生產經營過程中正常損耗外的損失,包括自然災害損失、因管理不善造成貨物被盜竊、發生霉爛變質等損失、其他非正常損失.
企業產品過了保質期沒有售出,不屬於自然災害損失,也不屬於管理不善的損失,因此,不屬於非正常損失.
很多地方稅指或李務部門在具體執行中,對貨物因超過保質期而變質的稅務處理作唯遲了明確的規定,如《青海省國家稅務局關於增值稅有關業務問題的通知》(青國稅函〔2006〕113號)規定,有保質期的貨物因過期報廢而造成的損失,除責任事故以外,不屬於《增值稅暫行條例》和《實施細則》規定的非正常損失,准予從銷項稅額中抵扣其進項稅額.雲南省也曾以雲國稅增字〔1996〕3號文作過類似規定.
因此,根據上述規定,該制葯企業對其超過保質期應毀銷的已售或庫存的葯品,不同於"因管理不善造成的霉爛變質",不屬於非正常損失,不需要作進項稅額轉出處理.
存貨報廢的賬務處理
1、如果直接出售報廢的存貨殘料取得收入:
(1)、借:銀行存款等
貸:其他業務收入
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)
(2)、借:其他業務成本
貸:待處理財產損溢(報廢存貨殘料的價值)
2、經批准後進行處理:
借:原材料(殘料入庫)
其他應收款(應收保險公司或責任人的賠償)
管理費用(扣除殘料及賠償後的凈損失,屬經營損失的部分)
營業外支出(屬於非常損失的凈損失,如自然災害造成的損失)
貸:待處理財產損溢
另外,格式應注意:應是先借後貸,借貸分行,借方在上,貸方在下;貸方記賬符號、賬戶、金額都要比借方退後一格,表明借方在左,貸方在右.
《企業會計准則第1號--存貨》第二十一條:企業發生的存貨毀損,應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費後的金額計入當期損益.存貨的賬面價值是存貨成本扣減累計跌價准備後的金額.
庫存商品過期報廢稅務怎麼處理呢?根據我們的介紹,可以了解到企業在進行盤點的時候,發現企業倉庫的產品過期,不能銷售的時候,按照程序報廢企業產品的時候,我們團昌可以進行的稅務方面的處理請大家參考我們上面文章中的介紹.

『陸』 固定資產報廢稅務上的處理是怎樣的

一、固定資產報廢稅務上的處理是：
1、固定資產的清理是指固定資產的報廢和出售，以及因各種不可抗力的自然災害而遭到損壞和損失的固定資產所進行的清理工作。固定資產報廢，需要向稅局報備，提出書面申請，填寫《固定資產報廢申請單》。出具報廢認定即可入賬。
二、會計上處理是：
1、出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理時：
借：固定資產清理
（轉入清理的固定資產帳面價值）
累計折舊
（已計提的折舊）
固定清李巧資產減值准備
（已計提的減值准備）
貸：固定資產
（固定資產的賬面原價）
2、發生清理費用時：
借：固定資產清理
貸：銀行存款
3、收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等時。
借：銀行存款
原材料等
貸：固定資產清理
4、應由保險公司或過失人賠償時。答鍵
借：其他應收款
貸：固定資產清理
5、固定資產清理後的凈收益。
借：固定資產清理
貸：長期待攤費用
（屬於籌建期間）
營業外收入——處理固定資產凈收益
（屬於生產經營期間）
6、固定資產清理後的凈損失。
借：長期待攤費用
（屬於籌建期間）
營業外支出——非常損失
（屬於生產經營期間由於自然災害等非正常原因造成的損失）
營業外支出——處理固定資產凈損失
（擾碰屬於生產經營期間正常的處理損失）
貸：固定資產清理