農產品如何增稅

1. 企業經營農副產品，怎樣繳納增值稅

一般納稅人農產品加工生產企業繳納增值稅，一般的農產品收購稅率為13%。

銷項稅額-進項稅額=應交增值稅額 ，銷項稅額是指銷售收入的稅額，進項稅額是指收購農產品的稅額，一般的農產品收購稅率為13%。

增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而徵收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值徵收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

① 從今年7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率。

② 將農產品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。

③ 對農產品深加工企業購入農產品維持原扣除力度不變，避免因進項抵扣減少而增加稅負。

銷售或進口下列貨物稅率將從13%降到11%

1、糧食、食用植物油；

2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭製品；

3、圖書、報紙、雜志；

4、飼料、化肥、農葯、農機、農膜；

5、國務院規定的其他貨物；

(1)農產品如何增稅擴展閱讀：

一、分類

（1）納稅人銷售或者進口貨物，除以下第二項、第三項規定外，稅率為16%。

（2）納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為10%：糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭製品、圖書、報紙、雜志、飼料、化肥、農葯、農機、農膜、農業產品、以及國務院規定的其他貨物。

（3）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規定的除外。

（4）納稅人提供加工、修理、修配勞務稅率為16%。納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務。

二、根據財政部財政部和國家稅務總局《關於應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》（財稅[2011]131號），總結並加以解釋如下：

（一）提供有形動產租賃服務，稅率為16%。

註：本條是對提供有形動產租賃服務適用增值稅稅率的規定。

①有形動產租賃，包括有形動產融資租賃和有形動產經營性租賃。

②遠洋運輸的光租業務和航空運輸的干租業務屬於有形動產經營性租賃，適用稅率為增值稅基本稅率17%。

（二）提供交通運輸業服務，稅率為9%。

註：本條是對交通運輸業服務的適用增值稅稅率的規定。

對遠洋運輸企業從事程租、期租業務，以及航空運輸企業從事濕租業務取得的收入，按照交通運輸業服務征稅，適用稅率為10%。

（三）提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外），稅率為6%。

註：本條是對提供部分現代服務業服務（有形動產租賃服務除外）適用增值稅稅率的規定。

適用6%稅率的部分現代服務業服務包括：研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務。

（四）財政部和國家稅務總局規定的應稅服務，稅率為零。

2. 農產品企業如何納稅

一般納稅人農產品加工生產企業繳納增值稅，一般的農產品收購稅率為13%。

1、從2019年7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率。

2、將農產品、天然氣等增值稅稅率從13%降至11%。

3、對農產品深加工企業購入農產品維持原扣除力度不變，避免因進項抵扣減少而增基汪加稅負。

4、銷售或進口下列貨物稅率將從13%降到11%

（1）糧判納食、食用植物油；

（2）自來水、暖氣、冷氣掘鋒沒、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭製品；

（3）圖書、報紙、雜志；

（4）飼料、化肥、農葯、農機、農膜；

（5）國務院規定的其他貨物。

3. 農產品進項稅額怎麼報稅申報

申報方法如下：01 核定扣除農產品進項稅《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（財稅〔2012〕38號印發）規定，農產品增值稅進項稅額扣除率為銷售貨物的適用稅率。因此，2019年4月1日以後，如果你公司銷售的貨物適用增值稅稅率為13%，則對應的扣除率為13%；如果銷售的貨物適用增值稅稅率為9%，則扣除率為9%。試點納稅人納稅申報時，應將《農產品核定扣除增值稅進項稅額計算表（匯總表）》中「當期允許抵扣農產品轎吵增值稅進項稅額」合計數填入《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第6欄的「稅額」欄，不填寫第6欄「份數」和「金額」數據。
02憑票扣除農產品進項稅增值稅一般納稅購進農閉高侍產品，可憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票或銷售發票抵扣進項稅念掘額。增值稅一般納稅人從農業生產者購進農業生產者自產的農產品，可依據收購發票或免稅的增值稅普通發票，按票面金額*9%計算抵扣進項稅；如果購入農產品用於加工適用13%稅率的貨物的，可以在領用時加計1%計算抵扣進項稅。

4. 農產品如何計算增值稅的進項和銷項稅

購進稻穀1000公斤，幣1900元，抵扣13稅金。=1900*13%=247元。

銷售稻穀300公斤，銷售收入600元；餘下的700公斤稻穀加工為大米後銷售，其銷售收入為1600元，為初步加工按照13%稅率=（600+1600）/（1+13&）*13%=253.10

繳納稅金=253.1-247=6.10元。

(4)農產品如何增稅擴展閱讀：

購進農產品，取得的增值稅扣稅憑證除增值稅專用發票和海關進口增值稅專用繳款書外，還有農產品收購發票、農產品銷售發票。可以按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

其相關的計算公式如下：

進項稅額＝買價×扣除率

同時，如果屬於農產品的貨物，分不同情況處理：

（1）從一般納稅人購進農產品取得增值稅專用發票的，憑專用發票開具的稅額抵扣。

（2）進口農產品取得海關進口增值稅專用繳款書的，憑繳款書開具的稅額抵扣。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第三款的規定,購進免稅農業產品准予抵扣的進項稅額計算公式為:進項稅額=買價×扣除率.

因此,增值稅一般納稅人在購進免稅農業產品計算抵扣進項稅額時,無需將收購價格人為地劃分為"不含稅價格"和"稅額"兩部分.

再者,購進的免稅農業產品本身不存在已經繳納的增值稅問題,認為地將收購價劃分為兩個部分,亦沒有實際意義.

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條,納稅人購進貨物或者接受應稅勞務(以下簡稱購進貨物或者應稅勞務)支付或者負擔的增值稅額,為進項稅額.

下列進項稅額准予從銷項稅額中抵扣:"(三)購進農產品,除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外,按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額."

5. 農產品增值稅

增值稅發票稅率有17%、11%、6%、3%、0%。納稅人兼營不同稅率的項目，應當分別核算不同稅率項目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

增值稅專用發票只適用於一般納稅人。

1、17%的稅率：銷售或進出口貨物，提供加工，修理神猜謹服務適用；

2、13%的稅率：糧食，圖書，飼料，農產品，資源等國務院其他適用規定；

3、11%的稅率：運輸服務，郵政服務，電信服務，建築服務(裝飾，修理，安裝，工程服務)，融資租賃(不動產)，租賃服務(不動產)，土地使用權出售，房地產銷售(建築物，構築物))適用；

4、6%的稅率：金融服務，研發和技術服務，信息技術服務，文化創意服務，後勤輔助服務，法醫咨游基詢服務，廣播電視服務，生活服務，無形資產銷售等；

5、0%的稅率：出口商品是適用的。

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6. 購進農產品進項稅額怎麼計算，如何納稅申報

一般納稅人企業購進農產品，取得增值稅專用發票、普通發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品銷售發票以及農產品收購發票分別如何確認進項稅額，以及如何納稅申報呢?
1、從一般納稅人手中采購農產品，取得9%稅率的增值稅專用發票，可以憑票抵扣，即直接認證抵扣;也可以選擇計算抵扣。
准予抵扣的進項稅額=不含稅金額×扣除態鄭圓率
采購農產品用於一般貨物的生產或直接銷售的，適用的扣除率為9%;采購農產品用於生產或委託加工13%稅率的貨物，扣除率為10%。
所以，如果納稅人 適用的扣除率為9%，則可以選擇直接認證抵扣;如果扣除率為10%，則建議選擇計算抵扣。
2、進口農產品，取得海關進口增值稅專用繳款書
叢源企業進口農產品，取得海關進口增值稅專用繳款書，按照增值稅專用繳款書上註明的稅額抵扣增值稅。
3、取得3%徵收率的增值稅專用發票
企業從小規模納稅取得自行開具或代開的3%徵收率的增值稅專用發票，直接對外銷售農產品，按照發票上的金額(不含稅)和9%的扣除率計算抵扣增值稅;如果納稅人購進農產品用於生產或委託加工13%稅率的貨物，可以按照10%的扣除率計算進項稅額。
准予抵扣的進項稅額=不含稅金額×9%(或10%)=含稅金額÷(1+3%)×9%(或10%)
需要注意，如果納稅人取得是增值稅專用發票，企業采購農產品即用於普通貨物生產或直接銷售，有用於生產13%稅率的貨物且未分開核算的，則不得計算抵扣，只能憑發票認證抵扣，按照發票上註明的稅額抵扣增值稅。
4、取得一般納稅人或小規模納稅人銷售自產免稅農產品的普通發票
納稅人取得的是免稅普通發票，具體能夠計算抵扣，要看銷售方銷售的農產品是否為自產農產，如果是銷售方企業自產免稅農產品，銷售方企業雖享受了免稅，采購方企業同樣可以計算抵扣，按照發票註明的買家和9%的扣除率計算準予抵扣的進項稅，如果納稅人采購農產品用於生產或委託加工13%稅率的貨物，按照10%的抵扣率計算。
即准予抵扣進項稅額=買價×9%(10%)
如果銷售方銷售的農產品屬於批發、零售享受免稅的(非自產農產品)則不管是否有發票均不得計算抵扣。因為上一環節免稅，下一環節可以計算抵扣增值稅的，只是針對上一環節的納稅人是自產農產品銷售方。
5、開具農產品收購發票或取得農產品銷售發票
帆塌實務中，企業向農戶直接采購農產品時，農戶可能並不願意去代開發票，企業作為收購方可以開具農產品收購發票，此時也可以計算抵扣進項稅額。不管是農產品收購發票還是農產品銷售發票均可以計算抵扣進項稅額，但是大前提是銷售方銷售的是其自產的農產品，不是批發商或零售商。同樣如果納稅人採用農產品用於生產或委託加工13%稅率的貨物，按照10%的抵扣率計算，其他按照9%的抵扣率計算。
准予抵扣的進項稅額=買價×9%(10%)
6、特殊農產品煙葉
如果納稅人采購的是煙葉，取得農產品收購發票或銷售發票，准予抵扣的進項稅額，不僅包括煙葉收購金額還包括繳納的煙葉稅。
其中煙葉收購金額既包括支付給煙葉銷售者的煙葉收購價款也包括價外補貼(價外補貼為煙葉收購價款的10%)。繳納的煙葉稅=收購煙葉實際支付的價款總額×稅率(20%)=(煙葉收購價款+價外補貼)×20%=(1+10%)×煙葉收購價款×20%
准予抵扣的進項稅額=(收購煙葉實際支付的價款總額+煙葉稅應納稅額)×扣除率
扣除率同樣遵循一般9%，采購農產品用於生產或委託加工13%稅率的貨物，扣除率為10%。
納稅申報
一般納稅人購進農產品在申報增值稅及附加稅，填列《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細表)時，需要根據具體情況填列。如果納稅人取得的是增值稅9個點的專用發票，直接認證抵扣了，則體現在「認證相符的增值稅專用發票」項目下，如果取得的是3個點的增值稅專用發票或企業購進農產品用於生產13%稅率的貨物時，建議不要認證，而選擇計算抵扣，因為一旦認證抵扣，就不得再計算抵扣，這樣實際少抵扣了增值稅。
如果企業取得的是海關進口增值稅專用繳款書，則填列在「其他扣稅憑證」項目下「海關進口增值稅專用繳款書」對應欄次;如果取得的是農產品銷售發票或開具的農產品收購發票或取得的專票選擇計算抵扣的，則填列在「農產品收購發票或農產品銷售發票」對應欄次，需要注意這里的數據需要自行計算填列，根據企業實際情況，選擇適用9%或10%的扣除率計算出稅額。

7. 關於農產品增值稅政策的匯總

一、農業生產者銷售的自產農業產品免徵增值稅
「農業塵野消生產者銷售的自產農業產品」是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養、捕撈的單位和個人銷售的符合《財政部國家稅務總局關於印發的通知》(財稅字〔1995〕52 號)規定的自產農業產品。
農業產品是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種派知植物、動物的初級產品。農產品的征稅范圍包括:
1.植物類
植物類包括人工種植和天然生長的各種植物的初級產品。具體征稅范圍為:
(1)糧食
糧食是指各種主食食科植物果實的總稱。本貨物的征稅范圍包括小麥、稻穀、玉米、高粱、穀子和其他雜糧(如:大麥、燕麥等)，以及經碾磨、脫殼等工藝加工後的糧食(如:麵粉，米，玉米面、渣等)。
切面、餃子皮、餛飩皮、麵皮、米粉等糧食復制脊悉品，也屬於本貨物的征稅范圍。
以糧食為原料加工的速凍食品、方便麵、副食品和各種熟食品，不屬於本貨物的征稅范圍。
(2)蔬菜
蔬菜是指可作副食的草本、木本植物的總稱。本貨物的征稅范圍包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物。
經晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜，腌菜、鹹菜、醬菜和鹽漬蔬菜等，也屬於本貨物的征稅范圍。
各種蔬菜罐頭(罐頭是指以金屬罐、玻璃瓶和其他材料包裝，經排氣密封的各種食品。下同)不屬於本貨物的征稅范圍。
(3)煙葉
煙葉是指各種煙草的葉片和經過簡單加工的葉片。本貨物的征稅范圍包括曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。
1曬煙葉。是指利用太陽能露天曬制的煙葉。
2晾煙葉。是指在晾房內自然乾燥的煙葉。
3初烤煙葉。是指煙草種植者直接烤制的煙葉。不包括專業復烤廠烤制的復烤煙葉。
(4)茶葉
茶葉是指從茶樹上採摘下來的鮮葉和嫩芽(即茶青)，以及經吹乾、揉拌、發酵、烘乾等工序初制的茶。本貨物的征稅范圍包括各種毛茶(如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等)。
精製茶、邊銷茶及摻對各種葯物的茶和茶飲料，不屬於本貨物的征稅范圍。
(5)園藝植物
園藝植物是指可供食用的果實，如水果、果乾(如荔枝幹、桂圓干、葡萄乾等)、乾果、果仁、果用瓜(如甜瓜、西瓜、哈密瓜等)，以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。
經冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物，也屬於本貨物的征稅范圍。
各種水果罐頭，果脯，蜜餞，炒制的果仁、堅果，碾磨後的園藝植物(如胡椒粉、花椒粉等)，不屬於本貨物的征稅范圍。
(6)葯用植物
葯用植物是指用作中葯原葯的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實等。
利用上述葯用植物加工製成的片、絲、塊、段等中葯飲片，也屬於本貨物的征稅范圍。
中成葯不屬於本貨物的征稅范圍。
(7)油料植物
油料植物是指主要用作榨取油脂的各種植物的根、莖、葉、果實、花或者胚芽組織等初級產品，如菜子(包括芥菜子)、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄欖仁、棕櫚仁、棉籽等。
提取芳香油的芳香油料植物，也屬於本貨物的征稅范圍。
(8)纖維植物
纖維植物是指利用其纖維作紡織、造紙原料或者繩索的植物，如棉(包括籽棉、皮棉、絮棉)、大麻、黃麻、槿麻、薴麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等。
棉短絨和麻纖維經脫膠後的精幹(洗)麻，也屬於本貨物的征稅范圍。
(9)糖料植物
糖料植物是指主要用作製糖的各種植物，如甘蔗、甜菜等。
(10)林業產品
林業產品是指喬木、灌木和竹類植物，以及天然樹脂、天然橡膠。林業產品的征稅范圍包括:
1原木。是指將砍伐倒的喬木去其枝芽、梢頭或者皮的喬木、灌木，以及鋸成一定長度的木段。
鋸材不屬於本貨物的征稅范圍。
2原竹。是指將砍倒的竹去其枝、梢或者葉的竹類植物，以及鋸成一定長度的竹段。
3天然樹脂。是指木科植物的分泌物，包括生漆、樹脂和樹膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠(包括乳膠和干膠)等。
4其他林業產品。是指除上述列舉林業產品以外的其他各種林業產品，如竹筍、筍干、棕竹、棕櫚衣、樹枝、樹葉、樹皮、藤條等。
鹽水竹筍也屬於本貨物的征稅范圍。
竹筍罐頭不屬於本貨物的征稅范圍。
(11)其他植物
其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等。
乾花、乾草、薯干、干制的藻類植物，農業產品的下腳料等，也屬於本貨物的征稅范圍。
2.動物類
動物類包括人工養殖和天然生長的各種動物的初級產品。具體征稅范圍為:
(1)水產品
水產品是指人工放養和人工捕撈的魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類動物。本貨物的征稅范圍包括魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗(卵)、蝦苗、蟹苗、貝苗(秧)，以及經冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產品。
干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠，也屬於本貨物的征稅范圍。
熟制的水產品和各類水產品的罐頭，不屬於本貨物的征稅范圍。
(2)畜牧產品
畜牧產品是指人工飼養、繁殖取得和捕獲的各種畜禽。本貨物的征稅范圍包括:
1獸類、禽類和爬行類動物，如牛、馬、豬、羊、雞、鴨等。
2獸類、禽類和爬行類動物的肉產品，包括整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉、鹽漬肉，獸類、禽類和爬行類動物的內臟、頭、尾、蹄等組織。
各種獸類、禽類和爬行類動物的肉類生製品，如臘肉、腌肉、熏肉等，也屬於本貨物的征稅范圍。
各種肉類罐頭、肉類熟製品，不屬於本貨物的征稅范圍。
3蛋類產品、是指各種禽類動物和爬行類動物的卵，包括鮮蛋、冷藏蛋。
經加工的鹹蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也屬於本貨物的征稅范圍。
各種蛋類的罐頭不屬於本貨物的征稅范圍。
4鮮奶、是指各種哺乳類動物的乳汁和經凈化、殺菌等加工工序生產的乳汁。
用鮮奶加工的各種奶製品，如酸奶、乳酪、奶油等，不屬於本貨物的征稅范圍。
(3)動物皮張
動物皮張是指從各種動物(獸類、禽類和爬行類動物)身上直接剝取的，未經鞣製的生皮、生皮張。
將生皮、生皮張用清水、鹽水或者防腐葯水浸泡、刮里、脫毛、曬干或者熏干，未經鞣製的，也屬於本貨物的征稅范圍。
(4)動物毛絨
動物毛絨是指未經洗凈的各種動物的毛發、絨發和羽毛。
洗凈毛、洗凈絨等不屬於本貨物的征稅范圍。
(5)其他動物組織
其他動物組織是指上述列舉以外的獸類、禽類、爬行類動物的其他組織，以及昆蟲類動物。
1蠶繭。包括鮮繭和干繭，以及蠶蛹。
2天然蜂蜜。是指採集的未經加工的天然蜂蜜、鮮蜂王漿等。
3動物樹脂，如蟲膠等。
4其他動物組織，如動物骨、殼、獸角、動物血液、動物分泌物、蠶種等。
二、外購農產品直接銷售或外購農產品生產加工後銷售增值稅政策
單位和個人銷售的外購的農業產品(除蔬菜和部分鮮活肉蛋產品外)，以及單位和個人外購農業產品生產、加工後銷售的仍然屬於《農業產品征稅范圍注釋》所列農業產品，不屬於免稅的范圍，應當按照規定稅率徵收增值稅。
三、種子種苗流通環節免徵增值稅
自2001年8月1日起，批發和零售種子、種苗免徵增值稅。
四、蔬菜流通環節免徵增值稅
自2012年1月1日起，對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免徵增值稅。
蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物，主要品種參照財稅〔2011〕137號文件附件《蔬菜主要品種目錄》執行，包括根菜類、薯芋類、蔥蒜類、白菜類、芥菜類、甘藍類、葉菜類、瓜類、茄果類、豆類、水生蔬菜、多年生及雜類蔬菜、食用菌、芽苗菜。
經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬於免稅蔬菜的范圍。
各種蔬菜罐頭不屬於免稅蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而製成的食品。
五、部分鮮活肉蛋產品流通環節免徵增值稅政策
自2012年10月1日起，對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品流通環節免徵增值稅。
免徵增值稅的鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。
免徵增值稅的鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。
六、農民專業合作社免徵增值稅政策
自2008年7月1日起，對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免徵增值稅。
對農民專業合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、農葯、農機，免徵增值稅。
七、「公司+農戶」經營模式免徵增值稅政策
自2013年4月1日起，納稅人採取「公司+農戶」經營模式從事畜禽飼養，即公司與農戶簽訂委託養殖合同，向農戶提供畜禽苗、飼料、獸葯及疫苗等(所有權屬於公司)，農戶飼養畜禽苗至成品後交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用於銷售。在上述經營模式下，納稅人回收再銷售畜禽，屬於農業生產者銷售自產農產品，應根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關規定免徵增值稅。
八、制種行業免徵增值稅政策
自2010年12月1日起，制種企業在下列生產經營模式下生產銷售種子，屬於農業生產者銷售自產農業產品，應根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關規定免徵增值稅。
1.制種企業利用自有土地或承租土地，僱傭農戶或僱工進行種子繁育，再經烘乾、脫粒、風篩等深加工後銷售種子。
2.制種企業提供親本種子委託農戶繁育並從農戶手中收回，再經烘乾、脫粒、風篩等深加工後銷售種子。
九、糧食購銷業務免徵增值稅政策
1.自1999年8月1日起，以下糧食購銷業務免徵增值稅:
(1)對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業銷售的糧食免徵增值稅。
(2)其他糧食企業經營下列項目免徵增值稅:1軍隊用糧:指憑軍用糧票和軍糧供應證按軍供價供應中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食;2救災救濟糧:指經縣(含)以上人民政府批准，憑救災救濟糧票(證)按規定的銷售價格向需救助的災民供應的糧食;3水庫移民口糧:指經縣(含)以上人民政府批准，憑水庫移民口糧票(證)按規定的銷售價格供應給水庫移民的糧食。
2.對糧食部門經營的退耕還林還草補助糧，凡符合國家規定標準的，比照「救災救濟糧」免徵增值稅。
十、動物胚胎行業免徵增值稅政策
人工合成牛胚胎屬於《農業產品征稅范圍注釋》(財稅字〔1995〕52號)第二條第(五)款規定的動物類「其他動物組織」，人工合成牛胚胎的生產過程屬於農業生產，納稅人銷售自產人工合成牛胚胎應免徵增值稅。
十一、農業產品增值稅適用稅率和徵收率
2017年7月1日前:增值稅適用稅率13%
2017年7月1日—2018年4月30日:增值稅適用稅率11%
2018年5月1日—2019年3月31日:增值稅適用稅率10%
2019年4月1日後:增值稅適用稅率9%
徵收率:3%
十二、農產品抵扣率
自2017年起連續三年，農產品適用稅率實現三連降，從13%稅率下調至9%，每次稅率下調，農產品扣除率也相應進行了調整。和以前一樣，此次財稅39號公告也明確了兩方面內容:一是普遍性規定，伴隨稅率調整，納稅人購進農產品，扣除率同步從10%調整為9%。二是特殊規定，考慮到農產品深加工行業的特殊性，對於納稅人購進用於生產或委託加工13%稅率貨物的農產品，允許其按照10%的扣除率計算進項稅額。現就10%扣除率相關問題作幾點說明:
1.關於10%扣除率的適用范圍問題
按照規定，10%扣除率僅限於納稅人生產或者委託加工13%稅率貨物所購進的農產品。另外，按照核定扣除管理辦法規定，適用核定扣除政策的納稅人購進的農產品，扣除率為銷售貨物的適用稅率。
2.納稅人按照10%扣除需要取得什麼憑證
可以享受農產品加計扣除政策的票據有三種類型:
一是農產品收購發票或者銷售發票，且必須是農業生產者銷售自產農產品適用免稅政策開具的普通發票;
二是取得一般納稅人開具的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書;
三是從按照3%徵收率繳納增值稅的小規模納稅人處取得的增值稅專用發票。需要說明的是，取得批發零售環節納稅人銷售免稅農產品開具的免稅發票，以及小規模納稅人開具的增值稅普通發票，均不得計算抵扣進項稅額。
3.納稅人在什麼時間加計農產品的進項稅額
納稅人在購進農產品時，應按照農產品抵扣的一般規定，按照9%計算抵扣進項稅額。在領用農產品環節，如果農產品用於生產或者委託加工13%稅率貨物，則再加計1%進項稅額。比如，5月份購進一批農產品，購進時按照9%計算抵扣進項稅額;6月份領用時，確定用於生產13%稅率貨物，則在6月份再加計1%進項稅額。

8. 免稅農產品如何申報增值 這里有超全的增報攻略快來查收

農產品免稅產品按照以下的操作申報增值稅：

1、第1欄「應征增值稅不含稅銷售額」：錄入應稅貨物及勞務、應稅服務的不含稅。銷售額，不包括銷售使用過的應稅固定資產和銷售舊貨的不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額、查補銷售額。應稅服務有扣除項目的納稅人，應稅服務列的。該欄錄入扣除後的不含稅銷售額，並與當期《增值稅納稅申報表(小規模跡察納稅人適用)附列資料》第8欄數據一致。

2、第2欄「稅務機關代開的增值稅專用絕州飢發票不含稅銷售額」：錄入稅務機關代開的增值稅專用發票銷售額合計。

3、第3欄「稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額」：錄入稅控器具開具的應稅貨物及勞務、應稅服務的普通發票註明的金額換算的不含稅銷售額。

4、第4欄「銷售使用過的應稅固定資產不含稅銷售額」：錄入銷售自己使用過的應稅固定資產和銷售舊貨的不含稅銷售額，銷售額=含稅銷售額/(1+3%)。

5、第5欄「並返稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額」：錄入稅控器具開具的銷售自己使用過的應稅固定資產和銷售舊貨的普通發票金額換算的不含稅銷售額。

6、第6欄「免稅銷售額」：自動計算得出銷售免徵增值稅的應稅貨物及勞務、應稅服務的銷售額，等於第7+8+9欄。

9. 農產品的增值稅如何計算

如果是一般納稅人單位購進農產品，取得農產品內容的發票，可以計算抵扣進項稅額，可以抵扣的進項稅額=購買價款*9%。

一般納稅人單位購進農產品拆彎，取得農產品內容的發票，賬務處理是，

借：原材料，

應交棚鬧稅費—應旅和悶交增值稅（進項稅額），

貸：銀行存款等科目。

10. 農產品銷售稅收優惠政策

納稅人購進用於生產或委託加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。注意上述允許抵扣的進項都不是票據上的稅額，而是根據下列公式計算出來的數據：進項稅額＝買價×扣除率。

①農業生產者銷售的自產農產品免徵增值稅。對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免徵增值稅。
②從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免徵增值稅。對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免徵增值稅。
③自2019年1月1日至2021年12月31日，對農產品批發市場、農貿市場(包括自有和承租，下同)專門用於經營農產品的房產，暫免徵收房產稅和城鎮土地使用稅。對同時經營其他產品的農產品批發市場和農貿市場使用的房產，按其他產品與農產品交易場地面積的比例確定征免房產稅和城鎮土地使用稅。
④國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同，免納印花稅。
在進項稅額抵扣方面也有計算扣除的規定：
①從小規模納稅人處取得增值稅專用發票的，以增值稅專用發票上註明的金額和9%的扣除率計算進項稅額；
②取得（開具）農產品銷售發票或收購發票的，以農產品收購發票或銷售發票上註明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額；

法律依據：
《財政部國家稅務總局關於免徵蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》第二條規定
對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免徵增值稅。免徵增值稅的鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免徵增值稅的鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋，冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。