超市的水產品如何做賬

❶ 超市裡的會計怎麼做帳

采購商品入庫分錄：

借：庫存商品-**商品

借：應交增值稅(進項稅)

貸：銀行存款

銷售商品分錄：

借：銀行存款

貸：主營業務收入

貸：應交增值稅（銷項稅）

結轉銷售成本分錄：

借：主營業務成本

貸：庫存商品

超市支付房租分錄：

借：管理費用-房租

貸：銀行存款

超市支付水電費分錄：

借：管理費用/營業費用/主營業務成本—水電費

貸：銀行存款

月末計提稅金分錄：

借：營業稅金及附加

貸：應交稅金

月末結轉成本費用分錄：

借：本年利潤

貸：管理費用/主營業務成本/營業費用/營業稅金及附加

月末結轉收入分錄：

借：主營業務收入

貸：本年利潤

(1)超市的水產品如何做賬擴展閱讀：

做賬流程

1、根據出納轉過來的各種原始憑證進行審核，審核無誤後，編制記賬憑證。

2、根據記賬憑證登記各種明細分類賬。

3、月末作計提、攤銷、結轉記賬憑證，對所有記賬憑證進行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據記賬憑證匯總表登記總賬。

4、結賬、對賬。做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

5、編制會計報表，做到數字准確、內容完整，並進行分析說明。

6、將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管。

增值稅

這種稅率是適用於小規模商業企業，屬於國稅，2009年稅率改革後為3%，每月開出去的發票屬於當月的銷售收入，開票的金額為當月收入的含稅額，

計算公式為：含稅額=不含稅額+稅額，稅額=不含稅額*3%，兩個公式合並起來就是：含稅額=不含稅額（1+3%），即不含稅額=含稅額/（1+3%）。

例如當月收入為103元（含稅額），那麼當月的不含稅額為103/(1+3%)=100元，稅額為100*3%=3元。注意的是：小規模增值稅納稅人的增值稅是不可以進行抵扣的，即只要你開了發票就需要繳稅的。

附加稅

附加稅是屬於地方稅，每個地方有可能是不一樣的，它是稅中稅，如果你這個月要交增值稅，那麼就要交附加稅。松江區八所的附加稅率合計是7%，分別是：城市維護建設稅1%、教育費附加3%、河道管理費1%、地方教育附加2% ；

例如：這個月你要交100元的增值稅，那麼就要交100*7%=7元的附加稅。如果公司這個月沒有產生稅收，不用交稅的話也就不需要交附加稅了。

企業所得稅

企業所得稅是一個季度交一次的，它的稅率是利潤總額的25%，也就是你公司的「收入-成本-費用（日常生活的開支）=利潤總額」，也就是俗稱的毛利。

注意的是：日常生活的開支必須是公司的名義的，員工的打的費、車費等都是可以報銷的；餐飲發票是有一定的限額的，是你當月收入的千分之五；加油費、差旅費等只要是正規發票就是可以報銷的。特別注意：收據是不可以報銷的。

個人所得稅

個人所得稅是每個月都要申報的，財務是根據公司的工資單來進行申報的，工資單上需要有員工的身份證號碼、性別、工資金額和本人簽收的親筆簽字，工資單上還需要敲上公司的公章。國

家對個人工資的扣除額是5000元，超過5000元就要交稅，具體的稅率可以在網上查到的。如果公司沒有工資單的話就是零申報。

❷ 水產品的銷售怎麼做賬

可以買一個簡單的做賬系統.做好進銷存系統,銀行日記賬,費用憑證保留好,每個月做好賬目,計算利潤,出具財務報表即可。

❸ 如何建立超市的所有賬目

（一）現金、銀行存款明細核對
貨幣資金是超市最容易出現問題的資產，因此超市每月都應認真核對每筆款項的進出記錄。月底打出銀行對賬單同超市銀行明細賬認真核對往來，對存在出入的地方及時處理，確保銀行賬務明確。歸集當月所有費用單據和費用項目，確定賬面有足夠現金能夠支付，防止賬面現金余額出現負數。
（二）業務往來核對
將本月入賬進項和銷項發票仔細核對，確定每張發票的結算方式，是現金結算的索要收據證明，是銀行結算的應取得對應的銀行結算憑據，是往來掛賬的按號入座認真入賬。
（三）存貨成本核算
每月做賬前最好將上月底賬面庫存商品的名稱、單價、金額詳細列出，結合當月銷售發票和進項發票的開票信息，計算入賬後賬面存貨成本變動對利潤的影響，不要盲目的認證發票和領用存貨，導致賬面庫存出現負數或成本變動浮動太大，影響當期利潤。 根據當月銷售情況，及時收集存貨出入庫單據，計算產品成本或銷售成本，估算當月利潤。
五、編制憑證
超市通常業務憑證類別有以下幾類：
1、完稅憑證
每月月初超市成功申報後，可去銀行列印完稅憑證，不能在銀行列印完稅憑證的應去稅務機關列印。取得憑證後及時入賬，沖減上月計提稅金或直接記入當月費用（如印花稅等不需要預先計提的稅金，在取得時直接記入費用）。 將當月填開和取得發票分類入賬，按照發票的性質分別通過存貨、現金、銀行存款、往來賬戶、應交稅費以及費用科目進行核算。將全部專用發票入賬後，查看進項稅額和銷項稅額明細賬的金額合計，是否與當月防偽稅控開票系統統計的金額以及網上認證返回的認證金額是否一致，然後計算當月繳納稅金金額。
2、費用類發票處理
做好內部單據報銷制度，規定報銷時間，及時收集超市員工手中的費用單據，將其歸類入賬。認真查看費用單據是否合法，未取得合法憑據的費用是無法得到稅務機關的認可的。平時還應做好費用入賬金額控制，對類似招待費、廣告費等存在抵扣限額規定的費用科目，應及時核對發生金額，對超過抵扣標準的費用應減少其入賬金額。
3、成本計算及入賬處理
應做好內部單據傳遞規定，將超市發生的所有與生產有關的內部單據及時有效的傳遞到財務手中，進行成本核算，確保成本計算的准確。及時編制製造費用歸集、分配憑證；生產成本歸集、分配憑證；產品入庫憑證以及銷售成本結轉憑證。
4、做好費用計提及攤銷 做好每月固定發生的計提業務，如固定資產計提折舊、無形資產攤銷、水電費計提、工資計提以及以工資為基數計提的福利費、教育經費、工會經費等，做到不漏提也不多提；對存在需要攤銷的費用如開辦費、材料成本差異等每月攤銷的費用，及時做好攤銷分配憑證。
5、歸集損益類科目，結轉本年利潤
將所有單據入賬後應認真歸集當月損益類科目發生金額，將其分類轉入"本年利潤"科目，查看當月利潤實現情況。
6、納稅申報 前面所做的工作基本是為納稅申報准備的，因為超市只有進行了納稅申報，稅務機關才能對超市進行稅款徵收，而傳統意義上的會計報表只是記錄超市經營狀況的報表，不是稅務機關徵收稅款的依據，超市應根據申報的不同稅種填制和申報對應的納稅申報表。

❹ 新開的水果超市怎麼做賬

做賬：原則上是成本和營業額及利潤的運營；剛開的水果超市可以先簡單的做賬：

1，每天記錄進貨成本，進貨單價；
2，每天賣出貨品營業額，賣出的單價；
3，客戶購買記錄，買多少水果多少錢；
4，每天最後核算一下今天的盈利；先這樣簡單的做著就可以的；

❺ 請問超市的會計賬務處理流程是怎麼樣的啊

我自己是做商場會計的，我們是個集團公司，也有下屬的超市，我估計超市和商場的做帳方法應該差不多，還有你們既然下屬有那麼多超市，那肯定有專門的業務管理系統，包括進退貨、銷售和成本的計算，這些數據可以直接從業務系統中獲得。
我們的超市有兩種商品經營模式即經銷和代銷，經銷是按照那個正常的進退貨來做，但是代銷是按其當月的銷售×扣點得出應計的應付賬款，就是說供應商送到超市銷售的東西如果沒賣掉的話，我們是不付貨款的。而我們只是拿銷售的提成而已。做好進退貨憑證後就是做成本結轉憑證，即按照當月的銷售計算應結轉的成本。計入主營業務成本。
另外就是記錄當月的銷售，那就是收到貨款，計入主營業務收入。
這樣就只剩下費用了，正常的費用包括：計提折舊、人員工資、水電費、房租、長期攤銷費用、財務費用，另外就是計提各項稅金。

❻ 超市會計及外貿會計的做賬流程

超市會計及外貿會計的做賬流程

你知道超市會計與外貿會計的做賬流程是怎樣的嗎?你對超市會計及外貿會計的做賬流程了解嗎?下面是我為大家帶來的超市會計及外貿會計的做賬流程，歡迎閱讀。

一、超市屬商業零售企業，其財務會計工作的主要特點是：

1.採用售價核算，月末結轉已銷商品實現的進銷差價;

2.月末已銷商品所實現的商品進銷差價=本期商品銷售總額×平均商品綜合進銷差價率。

3.由於超市核算採用綜合進銷差價，結轉已銷商品實現的進銷差價，會由於實際銷售商品的大類產生誤差，因此，年末應該進行一次調整;

4.對庫存商品進行清查盤點也是必要的管理手段，應該逐月進行，只有做到保證庫存商品的准確性，才能保證會計核算成本的准確;

當然，還應該加強企業的財務管理和會計管理以及購、銷、存的一系列管理。

二、超市會計做賬流程：

1.不管什麼行業，會計賬務處理流程都基本相同，主要工作是：

(1)根據出納轉過來的各種原始憑證進行審核，審核無誤後，編制記賬憑證。

(2)根據記賬憑證登記各種明細分類賬。

(3)月末作計提、攤銷、結轉記賬憑證，對所有記賬憑證進行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據記賬憑證匯總表登記總帳。

(4)結賬、對帳。做到帳證相符、帳帳相符、帳實相符。

(5)編制會計報表，做到數字准確、內容完整，並進行分析說明。

(6)將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管。

2.超市會計與其他行業不同特殊點有：

(1)超市按照商品流通企業會計核算。商品流通企業會計核算的內容主要包括：進貨、銷售、結存。

(2)除了會計核算外，超市涉及的稅種包括有：增值稅、城建稅、教育費附加、印花稅、個人所得稅、房產稅、土地使用稅、所得稅等。

外貿會計做賬流程

外貿公司會計處理流程，要重復考慮到外貿公司的特殊情況。如外貿公司會涉及到關稅繳納，增值稅、消費稅的退稅處理等相關會計處理業務。

一、外貿會計的特點

1、外貿基本都存在收入滯後，成本在前的問題，注意進口關稅的成本結轉問題。

2、印花稅問題，按合同0.03%繳納，進口和出口都是需要繳納的。

3、出口退稅。增值稅與消費稅在我國對出口行業實行零稅率，出口的企業需要按月或按次到稅務機關申報。

二、外貿會計做賬流程(自營出口)

1、國內采購(或生產貨物)

國內采購或加工生產貨物其賬務處理程序和一般企業會計處理程序基本一致。

1)采購貨物

采購商品時：

借：商品采購

經營費用

應交稅金-應交增值稅(進項稅額)(根據增值稅專用發票上註明的稅額記帳)

貸：銀行存款或其他貨幣資金

商品驗收入庫時：

借：庫存商品

貸：商品采購

2、商品出口時會計處理程序

1)商品托運出口

A、出庫待運時，

出口企業儲運及業務部門根據分工按出口合約或信用證規定，做好包裝等工作，並備妥發票、裝箱單以及其他出口單證後，應即開具出庫單交由對外運輸單位，辦理出口待運手續。財會部門應根據出庫憑證，作會計分錄。

借：待運和發出商品-鬃商品

貸：庫存商品

B、出口交單時，

出口商品已經裝船裝車並取得已裝船提單或鐵路運單時，儲運部門應即根據信用證或出口合同規定，將全套出口單證向銀行辦理交單手續，同時將出口發票註明交單日期，送財會部門據以作銷售處理。

借：應收外匯帳款-有(無)證出口-美元

-人民幣

貸：自營出口銷售收入-人民幣

C、結轉銷售進價，

對已裝運出口的商品在向銀行交單轉銷售收入時，應即結轉銷售進價。

借：自營出口銷售成本-鬃商品類別

貸：庫存商品

D、出口收匯時，

銀行收到出口企業全套出口單證經審核無誤後，即按規定向國外銀行辦理收匯或托收手續。銀行在收妥外匯後，即按當日現匯買入價折人民幣，開具結匯水單將人民幣轉入出口企業帳戶，出口企業據以作會計分錄。借：匯兌損益

借：銀行存款

貸：應收外匯帳款-有(無)證出口-美元

-人民幣

2)支付國外費用

A、國外運費

商品裝運出口後，出口企業收到對外運輸單位收取外幣運費單據時，應向外匯銀行申請外匯劃撥收款單位，作如下會計分錄：

借：自營出口銷售收入(或貸方用紅字記帳)

貸：銀行存款

B、國外保險費

出口企業收到保險公司送來出口運輸保險單或發票以及保險費結算清單時，即應作會計分錄。

借：自營出口銷售收入(或貸方用紅字記帳)

貸：銀行存款

C、國外傭金

國外傭金是根據出口合同規定的傭金率為付佣方式進行支付的。付佣方式一般有三種：

a.明佣。它是根據成交的價格在出口發票上註明的內扣傭金。在會計上可按出口發票所列貨款的凈額作“自營出口收入”

b.暗佣。它又稱發票外傭金，是指不走出口發票上列明的傭金，而是在買賣合同中規定傭金率和支付方法。這種傭金一般是支付給中間商或代理商的.。支付方法有兩種，一是議付傭金，另一種是出口方收妥全部貨款後，將傭金另行匯往國外。財會部門收到業務部門送交的有關單據時，分別支付方法，作會計分錄，

借：自營出口銷售收入(或貸方用紅字記帳)

貸：應付外匯帳款-應付傭金

採用議付傭金的，由於銀行已代扣應付傭金，在收匯時已將議付的傭金在“應收外匯帳款”中直接扣減，當時收匯時作會計分錄，

借：匯兌損益

銀行存款

應付外匯帳款-應付傭金

貸：應收外匯帳款-有(無)證出口

採用匯付傭金的，在收妥貨款後對外支付，並作會計分錄，

借：應付外匯帳款-應付傭金

貸：銀行存款

c.累計傭金。它是指出口企業對包銷、代理客戶簽訂合約，規定在一定時間內推銷一定數量(或金額)以上的某種商品後，按其累計銷貨金額和傭金率支付給客戶的傭金。支付時，作會計分錄：

借：經營費用-累計傭金

貸：銀行存款

d、預估國外費用

季度預估時，作如下會計分錄：

借：自營出口銷售收入(或貸方用紅字記帳)

貸：應付外匯帳款-應付傭金

其他應付款-預估國外運保費

季度預估後，次季實際支付運保費時，可先沖轉原分錄，再按以上規定作會計分錄。

3)支付國內費用

出口商品在托運以後，發生的出倉運輸、裝船等費用，包括有關商品自所在地發運至邊境、口岸的各項運雜費，均應憑各項原始單據支付，並按費用不同性質，分別以有關經營費用、管理費用科目處理，作如下會計分錄：

借：經營費用

管理費用

貸：銀行存款

3)、出口銷售退回

商品出口銷售後，如因各種原因，經雙方協商同意，退回原貨或另換新貨，或退貨後轉內銷處理，出口企業應分別不同情況進行財務處理：

a、對已同意全部退回的商品，業務部門在收到對方裝運提單時，應即交由儲運部門辦理接貨及驗收、入庫等手續，財會部門應憑退貨通知單，作如下會計分錄：

借：自營出口銷售收入(或貸方用紅字記帳)

貸：應收外匯帳款

或貸：應付外匯帳款

同時沖銷原銷售進價，即作：

借：庫存商品

貸：自營出口銷售成本

已申報退稅的出口貨物到其主管稅務機關申請辦理《出口商品退運已補稅證明》，補交應退稅款。補交時，作如下會計分錄：

借：應交稅金-應交增值稅(出口退稅)

自營出口銷售成本(消費稅)

貸：自營出口銷售成本(按征退稅率之差計算)

銀行存款

b、如退回調換商品，不論部分或全部，除應先按上述①作沖轉銷售成本分錄外，在重新發貨時，應按自營出口同樣作銷售收入及成本的帳務處理。有時如調換的出口貨物不變更品種、數量，對原銷售進價影響不大，也可以簡化帳務處理。

對已申報退稅的出口貨物，到其主管稅務機關申請辦理《出口商品退運已補稅證明》，補交應退稅款，會計分錄同上。更換的貨物重新報關出口後，再按規定辦理申報退稅手續。

c、如退回的出口貨物轉作內銷處理，出口企業除按①作沖轉銷售成本分錄外，對已申報退稅的應按規定持有關證明到其主管的稅務機關申請辦理《出口商品退運已補稅證明》，補交應退稅款，同時申請《出口轉內銷證明單》。作如下會計分錄：

補交應退的稅款時，會計分錄同上。

出口企業取得《出口轉內銷證明單》後，按有關金額計算內銷貨物的進項稅額，作如下會計分錄：

借：應交稅金-應交增值稅(進項稅額)

貸：應收出口退稅(按退稅率計算)

自營出口銷售成本(按征退稅率之差計算)

3、出口貨物退(免)稅的帳務處理

出口企業將出口貨物的退稅憑證(主要有出口貨物報關單、出口發票、收匯核銷單、增值稅專用發票、出口貨物增值稅、消費稅專用繳款書等，下同)收齊，並按要求裝訂成冊，填列《出口貨物退(免)稅申報表》後，按期向其主管的稅務機關申報退稅。

1)出口企業申報出口退稅時，應根據購進出口貨物增值稅專用發票上註明的金額或出口貨物增值稅專用繳款書上註明的金額和出口貨物的退稅率計算申報的應退增值稅，根據《出口貨物消費稅專用繳款書》上註明的稅款確定應退的消費稅後，作如下會計分錄：

借：應收出口退稅-增值稅

-消費稅

貸：應交稅金-應交增值稅(出口退稅)

自營出口銷售成本(指消費稅)

2)出口企業申報出口貨物退稅手續後，應根據出口貨物購進金額和出口貨物征稅率與退稅率之差，計算出口貨物不得退稅的稅額，同時作如下會計分錄：

借：自營出口銷售成本

貸：應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出)

3)實際收到退稅款時，作如下會計分錄：

借：銀行存款

貸：應收出口退稅-增值稅

-消費稅

4)對不符退稅規定、退稅憑證不全或其他原因造成無法退稅的，應調整出口銷售成本，作如下會計分錄：

借：自營出口銷售成本

貸：應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出)

應收出口退稅-消費稅

5)對已申報退稅的出口貨物，實際收到出口退稅如與原申報退稅數不相符時，應調整差額，作如下會計分錄：

借：自營出口銷售成本

貸：應收出口退稅-增值稅

-消費稅

6)對已辦理申報退稅的出口貨物，如發生退關或退貨的，出口企業應按規定到其主管的稅務機關申報辦理《出口商品退運已補稅證明》，根據其主管稅務機關規定的應補交稅款，作如下會計分錄：

借：應交稅金-應交增值稅(出口退稅)

自營出口銷售成本(消費稅)

貸：自營出口銷售成本(不予退稅)(按征退稅率之差計算)

銀行存款

對出口企業尚未申報退稅的退關退貨，不應補交稅款，也不作上述會計分錄。

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❼ 超市會計做賬流程

一.超市屬商業零售企業，其財務會計工作的主要特點是：
1.採用售價核算，月末結轉已銷商品實現的進銷差價；
2.月末已銷商品所實現的商品進銷差價=本期商品銷售總額×平均商品綜合進銷差價率。
3.由於超市核算採用綜合進銷差價，結轉已銷商品實現的進銷差價，會由於實際銷售商品的大類產生誤差，因此，年末應該進行一次調整；
4.對庫存商品進行清查盤點也是必要的管理手段，應該逐月進行，只有做到保證庫存商品的准確性，才能保證會計核算成本的准確；
當然，還應該加強企業的財務管理和會計管理以及購、銷、存的一系列管理。
二.超市會計做賬流程：
1.不管什麼行業，會計賬務處理流程都基本相同，主要工作是：
（1）根據出納轉過來的各種原始憑證進行審核，審核無誤後，編制記賬憑證。
（2）根據記賬憑證登記各種明細分類賬。
（3）月末作計提、攤銷、結轉記賬憑證，對所有記賬憑證進行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據記賬憑證匯總表登記總帳。
（4）結賬、對帳。做到帳證相符、帳帳相符、帳實相符。
（5）編制會計報表，做到數字准確、內容完整，並進行分析說明。
（6）將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管。
2.超市會計與其他行業不同特殊點有：
（1）超市按照商品流通企業會計核算。商品流通企業會計核算的內容主要包括：進貨、銷售、結存。
（2）除了會計核算外，超市涉及的稅種包括有：增值稅、城建稅、教育費附加、印花稅、個人所得稅、房產稅、土地使用稅、所得稅等。

❽ 小型超巿怎樣做收支流水帳

小型超市的收支流水賬在財務中屬於最簡單的一種記賬方法，一般做賬流程有以下幾點：
1、首先要了解超市收支的特點，一般超市的收入主要是銷售商品收入、供應商返點收入等，支出包括進貨、采購設備、人工工資、場地租金、水電費等；
2、其次要登記收支明細表，對每天的營業額進行匯總登記，如果有條件的超市安裝了進銷存收銀系統，每天的營業額就直接可以從系統裡面導出，對商品的進銷存也可以一目瞭然，還要對發生的各種支出做明細登記，最後還要結出收入和支出的當日累計數和期末余額；
3、最後要核算超市的盈利虧損情況，每月、每季度、每年都要做收支余額表，從而更好的反映超市的經營情況。

❾ 超市商品購入和銷售的會計處理

（一）商品購進

1．採用進價核算的商品購進

（1）購進商品驗收入庫，同時支付貨款或開出、承兌商業匯票

25 ①採用支票等結算方式

借：商品采購（商品進價）

借：經營費用（進貨費用）

貸：銀行存款（全部價款）

同時，借：庫存商品

貸：商品采購

26 ②採用商業匯票結算方式

借：商品采購（商品進價）

借：經營費用（進貨費用）

貸：銀行存款（進貨費用）

貸：應付票據（商品進價）

同時，借：庫存商品

貸：商品采購

（2）購進商品，先承付貨款或開出、承兌商業匯票，後驗收入庫

27 ①採用支票等結算方式

支付貨款時，

借：商品采購（商品進價）

借：經營費用（進貨費用）

貸：銀行存款（全部價款）

商品驗收入庫時，

借：庫存商品（商品進價）

貸：商品采購（商品進價）

28 ②採用商業匯票結算方式

開出、承兌商業匯票時

借：商品采購（商品進價）

借：經營費用（進貨費用）

貸：銀行存款（進貨費用）

貸：應付票據（商品進價）

商品驗收入庫時，

借：庫存商品（商品進價）

貸：商品采購（商品進價）

29 （3）購進商品，先驗收入庫，後支付貨款或開出、承兌商業匯票，月終時記帳

借：庫存商品（暫估進價）

貸：應付帳款（暫估進價）

月終尚未付款或尚未開出、承兌商業匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回

借：庫存商品（紅字）

貸：應付帳款（紅字）

付款時，分錄同（1）

2．進口商品

30 （1）對外支付貨款，按商品進價

借：商品采購

貸：銀行存款

如支付的外匯是從調劑市場購進的外匯，應同時按進口商品應分攤的購進外匯價差增加進口商品的采購成本。

借：商品采購

貸：外匯價差

31 （2）如以離岸價成交，對外支付運保費等，按實際金額

借：商品采購

貸：銀行存款

32 （3）支付進口環節應交納的各種稅金

借：商品采購

貸：應交稅金

交納時，

借：應交稅金

貸：銀行存款

33 （4）進口商品驗收入庫

借：庫存商品

貸：商品采購

3．採用售價核算的商品購進

（1）購進商品驗收入庫，同時支付貨款或開出承兌商業匯票

34 ①採用支票等結算方式

借：商品采購（商品進價）

借：經營費用（進貨費用）

貸：銀行存款（全部價款）

同時，

借：庫存商品（商品售價）

貸：商品采購（商品進價）

貸：商品進銷差價（商品售價大於進價的差額，如商品進價小於

商品售價，應借記 「商品進銷差價」科目，下同）

35 ②採用商業匯票結算方式

借：商品采購（商品進價）

借：經營費用（進貨費用）

貸：銀行存款（進貨費用）

貸：應付票據（商品進價）

商品驗收入庫時，借：庫存商品（商品售價）

貸：商品采購（商品進價）

貸：商品進銷差價（商品售價大於進價的差額）

36 （2）商品購進，先承付貨款或開出、承兌商業匯票，後驗收商品入庫

商品驗收入庫時：

借：商品采購（商品進價）

借：經營費用（進貨費用）

貸：銀行存款（全部價款）等

商品到達驗收入庫時，

借：庫存商品（商品售價）

貸：商品采購（商品進價）

貸：商品進銷差價（商品售價大於進價的差額）

37 （3）商品購進，先驗收入庫後承付貨款或開出、承兌商業匯票，月終時記帳

商品驗收入庫時，

借：庫存商品（商品售價）

貸：應付帳款（暫估進價）

貸：商品進銷差價（商品售價與暫估進價的差額）

月終尚未付款或尚未開出、承兌商業匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回

借：庫存商品（商品售價）（紅字）

貸：應付帳款（暫估進價）（紅字）

貸：商品進銷差價（商品售價與暫估進價的差額）（紅字）

付款時，分錄同（1）

4．農副產品收購

（1）自營收購

38 ①按實際支付的農副產品價款

借：商品采購

貸：銀行存款（或現金）

39 ②計算收購的應稅農副產品應交納的產品稅等

借：商品采購

貸：應交稅金

40 ③農副產品驗收入庫，按農副產品收購價款和應交的產品稅等

借：庫存商品

貸：商品采購

（2）預購

41 ①發放預購定金時，按實際發放金額

借：預付帳款

貸：銀行存款（或現金）

42 ②收到預購農副產品，按農副產品價款

借：商品采購

貸：預付帳款

補付不足貨款

借：預付帳款

貸：銀行存款（或現金）

退回多付的貨款

借：銀行存款（或現金）

貸：預付帳款

43 ③計算收購應稅農副產品應交納的產品稅等

借：商品采購

貸：應交稅金

44 ④農副產品驗收入庫，按農副產品價款和應交納的稅金等

借：庫存商品

貸：商品采購

5．購進商品溢余和短缺

（1）購進商品的溢余

發生商品溢余時，通過「待處理財產損溢」科目核算。

45 ①採用進價核算的商品

借：庫存商品（商品進價）

貸：待處理財產損溢（商品進價）

46 ②採用售價核算的商品

借：庫存商品（商品售價）

貸：待處理財產損溢（商品進價）

貸：商品進銷差價（商品售價大於進價的差額）

查明原因分別不同情況進行處理：

47 ①屬於自然溢余，作營業外收入

借：待處理財產損溢

貸：營業外收入

48 ②屬於供貨單位多發商品，本企業同意補作購進，補付貨款時，按補付金額

借：待處理財產損溢

貸：銀行存款

49 ③屬於供貨單位多發商品，本企業不同意補作購進，應按溢余金額減少庫存商品

借：待處理財產損溢

貸：庫存商品

同時，將溢余商品作為代管商品處理。

（2）購進商品短缺與損耗

50 ①尚待查明原因和需要報經批准轉銷的短缺及損耗，應先通過「待處理財產損溢」科目核算

借：待處理財產損溢（商品短缺金額）

貸：商品采購（商品短缺金額）

查明原因後，分別處理：

51 ②屬於應由供應單位、運輸機構、保險公司或其他過失人負責賠償的損失

借：應付帳款（或其他應付款）

貸：待處理財產損溢

52 ③屬於自然災害造成的損失，應將扣除殘料價值和保險公司賠款後的凈損失轉作「營業外支出」

借：營業外支出——非常損失

貸：待處理財產損溢

53 ④屬於無法收回的其他損失，報經批准後列作「經營費用」。

借：經營費用

貸：待處理財產損溢

（二）商品銷售

1．商品銷售的實現

（1）國內銷售

54 ①採用支票等結算方式，按商品售價

借：銀行存款

貸：商品銷售收入

55 ②採用委託銀行收款、異地托收承付結算方式，發出商品時支付的代墊運雜費，

借：應收帳款

貸：銀行存款

辦妥托收手續時，按商品售價

借：應收帳款

貸：商品銷售收入

收到商品價款及代墊的運雜費時，按實際收到帳款

借：銀行存款

貸：應收帳款

56 ③採用商業匯票結算方式，收到購貨方開出並承兌的商業匯票時，作為銷售實現

借：應收票據

貸：商品銷售收入商業匯票到期收回貨款

借：銀行存款

貸：應收票據

如在票據到期前，持匯票向開戶銀行申請貼現，取得銀行貼現款時

借：銀行存款（票面金額扣除貼現息後的凈額）

借：財務費用（貼現息）

貸：應收票據（票面金額）

57 ④零售商品銷售，每日營業終了將銷貨款送交銀行

借：銀行存款

貸：商品銷售收入

（2）出口銷售

58 ①出口商品收到運輸部門的有關單據並向銀行辦理交單

借：應收帳款

貸：商品銷售收入

同時，結轉出口商品銷售成本

借：商品銷售成本

貸：庫存商品

59 ②出口商品應退的稅金作為沖減出口商品銷售成本處理企業每月計算應退的退稅收入

借：應交稅金

貸：商品銷售成本

收到退稅款時

借：銀行存款

貸：應交稅金

60 ③商品出庫後到辦妥運輸手續前發生的費用作為經營費用，按實際發生額

借：經營費用

貸：銀行存款

61 ④收到銀行的結匯水單

借：銀行存款

貸：應收帳款

62 ⑤期末按國家外匯牌價摺合人民幣而發生的匯兌損益，記入「應收帳款」和「匯兌損益」科目

63 ⑥按合同規定應付國外的傭金

直接認定到商品的傭金，

借：商品銷售收入

貸：應收帳款（或應付帳款）

不能直接認定的累計傭金

借：經營費用

貸：銀行存款

（3）分期收款銷售

64 ①發出商品時，按商品進貨原價

借：分期收款發出商品

貸：庫存商品

65 ②每期銷售實現時

借：應收帳款等

貸：商品銷售收入

66 ③計算出本期應結轉的銷售成本（按全部銷售成本與全部銷售收入的比率計算）

借：商品銷售成本

貸：分期收款發出商品

2．商品銷售退回、折扣與折讓

（1）商品銷售退回

67 ①本月發生的銷售退回，不論是屬於本年度還是以前年度銷售的，均應沖減本月的銷售收入。

借：商品銷售收入

貸：銀行存款（或應付帳款）

68 ②如已結轉銷售成本的銷售退回，還應同時結轉銷售成本

借：庫存商品

貸：商品銷售成本

（2）商品銷售折扣與折讓

69 ①發生銷售折扣與折讓時

借：銀行存款（應收帳款扣除折扣與折讓後的金額）

借：銷售折扣與折讓（折扣和折讓金額）

貸：應收帳款（應收帳款金額）

70 ②結轉銷售折扣與折讓

借：本年利潤

貸：銷售折扣與折讓

3．商品銷售成本結轉

71 （1）採用進價核算的商品，可以採用先進先出法、加權平均法、移動加權平均法、個別計價法、毛利率法、後進先出法等方法計算商品銷售成本，定期結轉商品銷售成本

借：商品銷售成本

貸：庫存商品

72 （2）採用售價核算的商品，在商品銷售時按商品售價結轉銷售成本

借：商品銷售成本

貸：庫存商品

73 月份終了，可以採用綜合差價分攤法或分類分櫃組分攤法計算分攤商品進銷差價

借：商品進銷差價

貸：商品銷售成本

（三）商品儲存

1．商品調價

（1）調整商品進價

商品進價的調整，一般不再調整庫存商品的價格和進銷差價，故可不作會計分錄。

（2）調整商品售價

採用進價核算的商品，調價時可不作會計分錄，商品銷售時按調價後的價格反映銷售收入。

74 採用售價核算的商品，調高售價的差額相應調增庫存商品

借：庫存商品

貸：商品進銷差價

調低售價的差額相應調減庫存商品

借：商品進銷差價

貸：庫存商品

2．商品削價

（1）提取商品削價准備的企業

75 ①提取商品削價損失准備時，按實際提取的金額調整商品銷售成本

借：商品銷售成本

貸：商品削價准備

76 ②用提取的商品削價准備彌補商品削價損失（指已銷商品的售價低於進價的差額）

借：商品削價准備

貸：商品銷售成本

（2）不提取商品削價准備的企業，發生的商品削價損失直接在當期的損益中體現。

3．庫存商品溢余和短缺

（1）商品盤點溢余

在發生商品盤點溢余時，先通過「待處理財產損溢」科目核算。

77 ①採用進價核算的商品

借：庫存商品（商品進價）

貸：待處理財產損溢（商品進價）

78 ②採用售價核算的商品

借：庫存商品（商品售價）

貸：待處理財產損溢（商品進價）

貸：商品進銷差價（商品售價與進價的差額）

79 報經部門批准後，作沖減「經營費用」處理

借：待處理財產損溢

貸：經營費用

（2）商品盤點短缺

發生商品盤點短缺時，先通過「待處理財產損溢」科目核算。

80 ①採用進價核算的商品

借：待處理財產損溢（商品進價）

貸：庫存商品（商品進價）

81 ②採用售價核算的商品

借：待處理財產損溢（商品進價）

借：商品進銷差價（商品售價與進價的差額）

貸：庫存商品（商品售價）

查明原因後，分別情況進行處理：

82 ①屬於應由保險公司或其他過失人賠償的損失

借：其他應收款

貸：待處理財產損溢

83 ②屬於自然災害造成的損失，應將扣除殘料價值和保險公司賠款後的凈損失

借：營業外支出——非常損失

貸：待處理財產損溢

84 ③屬於無法收回的其他損失

借：經營費用

貸：待處理財產損溢

（四）代購代銷商品

1．委託代銷商品

（1）發交受託單位代銷商品

85 ①採用進價核算的商品

借：庫存商品——委託代銷商品（商品進價）

貸：庫存商品——有關明細科目（商品進價）

86 ②採用售價核算的商品

借：庫存商品——委託代銷商品（商品售價）

貸：庫存商品——有關明細科目（商品售價）

87 （2）收到代銷單位報來的代銷清單

借：應收帳款——××代銷單位（商品售價扣除代

銷手續費後的差額）

借：經營費用（代銷手續費）

貸：商品銷售收入（商品售價）

（3）結轉商品銷售成本

88 ①採用進價核算的商品

借：商品銷售成本（商品進價）

貸：庫存商品——委託代銷商品（商品進價）

②採用售價核算的商品

89 平時按代銷商品售價結轉成本

借：商品銷售成本（商品售價）

貸：庫存商品——委託代銷商品（商品售價）

90 月終，結轉已銷委託代銷商品的進銷差價

借：商品進銷差價（商品售價與進價的差額）

貸：商品銷售成本（商品售價與進價的差額）

91 （4）收到代銷單位交來扣除代銷手續費後的貨款凈額

借：銀行存款

貸：應收帳款——××代銷單位

2．接受代銷商品

（1）收到代銷商品（指不收手續費的實物代銷方式）

92 ①採用進價核算的商品，按接收價

借：受託代銷商品

貸：代銷商品款

93 ②採用售價核算的商品

借：受託代銷商品（商品售價）

貸：代銷商品款（商品接收價）

貸：商品進銷差價（商品售價與接收價的差額）

94 （2）接受代銷商品銷售後，按實際售價

借：銀行存款（或應收帳款）

貸：商品銷售收入

（3）結轉商品銷售成本

95 ①採用進價核算的商品

借：商品銷售成本（商品接收價）

貸：受託代銷商品（商品接收價）

同時，借：代銷商品款（商品接收價）

貸：應付帳款（商品接收價）

96 ②採用售價核算的商品

借：商品銷售成本（商品售價）

貸：受託代銷商品（商品售價）

同時，借：代銷商品款（商品接收價）

貸：應付帳款（商品接收價）

97 月份終了，已銷代銷商品與自營商品一並分攤進銷差價，

借：商品進銷差價

貸：商品銷售成本

98 （4）付還委託單位商品款，按商品接收價

借：應付帳款

貸：銀行存款

3．採用收取手續費方式代購、代銷商品

（1）代購商品（包括代理進口）

99 ①收到受託單位的收購資金

借：銀行存款

貸：應付帳款等

100 ②支付代購商品的貨款並計算手續費收入

借：應付帳款等

貸：代購代銷收入

貸：銀行存款

（2）代銷商品（包括代理出口）

101 ①企業辦理代銷業務銷售貨款

借：銀行存款

貸：應付帳款等

102 ②歸還代銷商品貨款並計算代銷手續費收入

借：應付帳款等

貸：代購代銷收入

貸：銀行存款

（五）商品加工

1．自行加工

（1）發出用於加工的庫存商品

103 ①採用進價核算的商品，按商品進價

借：加工商品

貸：庫存商品

104 ②採用售價核算的商品

借：加工商品（商品進價）

借：商品進銷差價（商品售價與進價的差額）

貸：庫存商品（商品售價）

105 （2）發生的加工費用，按實際發生額

借：加工商品

貸：其他業務支出（或銀行存款）

106 （3）加工商品應交納的產品稅或增值稅、城市維護建設稅等

借：加工商品

貸：應交稅金

107 （4）加工商品應交納的教育費附加

借：加工商品

貸：其他應交款

（5）加工完成，商品驗收入庫

108 ①採用進價核算的商品，按加工前商品的進貨原價和加工過程中發生的加工費用、運雜費、加工稅金和教育費附加等

借：庫存商品

貸：加工商品

109 ②採用售價核算的商品

借：庫存商品（加工完成後新商品的售價）

貸：加工商品（加工前商品的進貨原價、加工

費用、加工稅金和教育費附加等）

貸：商品進銷差價（商品售價與商品加工成本的差額）

2．委託其他單位加工

（1）發出委託加工的庫存商品，分錄同上（1）

110 （2）支付委託加工商品的加工費用、稅金等，按實際支付金額

借：加工商品

貸：銀行存款

（3）收回委託加工商品

111 ①採用進價核算的商品，按委託加工商品的實際加工成本

借：庫存商品

貸：加工商品

112 ②採用售價核算的商品

借：庫存商品（加工完成後新商品的售價）

貸：加工商品（委託加工商品的實際加工成本）

貸：商品進銷差價（商品新售價與商品加工成本的差額）

❿ 超市賣蔬菜水果低於進價怎樣做賬務處理;

作商業折扣或者是銷售折讓。
（1）商業折扣

商業折扣，是企業為了促銷而在標價上給予的價格扣除。企業銷售商品涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣後的金額（即凈額）確定收入。（2）銷售折讓

銷售折讓，是因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給予的減讓。

①一般情況下，已確認收入的售出商品發生銷售折讓的——應當在發生時沖減當期銷售商品收入；

②已確認收入的售出商品發生銷售折讓屬於資產負債表日後事項的——應按照有關資產負債表日後事項的相關規定進行處理。