農產品如何抵扣進項稅

❶ 營改增後購買農產品進項稅如何抵扣

營改增後，涉及農產品進項稅抵扣的非常多，尤其是餐飲業，那麼購買農產品進項稅抵扣稅率如下：

(一)生活服務業中的餐飲業以及建築業等增值稅一般納稅人購進農產品的抵扣稅率

1、如果納稅人購買農產品所取得的抵扣憑證全部為增值稅專用發票和海關進口增值稅專用繳款書，則可以按照農產品增值稅專用發票和海關進口增值稅專用繳款書註明的增值稅額進行抵扣。
例：2016年5月，某餐飲業增值稅一般納稅人購入肉雞加工成香辣雞丁進行銷售，取得增值稅專用發票。

專用發票列明的不含稅金額為100000元，稅率為13%，則納稅人當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額為：100000×13%=13000(元)

2、按照農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法進行抵扣，生活服務業中的餐飲業計算進項稅額的扣除率是6%;建築業進項稅額的扣除率是11%。

(二)按照農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法，計算抵扣進項稅額

當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期主營業務成本×農產品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)

其中：農產品耗用率=上年投入生產的農產品外購金額÷上年生產成本

(1)農產品如何抵扣進項稅擴展閱讀：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第一款第（一）項規定，農業生產者銷售的自產農產品免徵增值稅。

一、直接從事植物的種植、收割和動物的飼養、捕撈的單位和個人銷售《農業產品征稅范圍注釋》（財政部

國家稅務總局財稅字〔1995〕52號通知印發）所列的自產（初級）農業產品，免徵增值稅；對上述單位和個人銷售的外購的農業產品，以及單位和個人外購農業產品生產、加工後銷售的仍然屬於注釋所列的農業產品，不屬於免稅的范圍，應當按照規定稅率徵收增值稅。

另，應注意諸如「農業生產者用自產的茶青再經篩分、風選、揀剔、碎塊、乾燥、勻堆等工序精製而成的精製茶，不得按照農業生產者銷售的自產農業產品免稅的規定執行，應當按照規定的稅率征稅」等特別規定。

二、採取「公司＋農戶」經營模式從事畜禽飼養（公司與農戶簽訂委託養殖合同，向農戶提供所有權屬於公司的畜禽苗、飼料、獸葯及疫苗等），農戶飼養畜禽苗至成品後交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用於銷售。在此經營模式下，納稅人回收再銷售畜禽，屬於農業生產者銷售自產農產品，應根據增值稅暫行條例的有關規定免徵增值稅。

三、對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免徵增值稅。

四、對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免徵增值稅。蔬菜（主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》執行）是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物。經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬於前述蔬菜的范圍。各種蔬菜經處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而製成的蔬菜罐頭不屬於前述蔬菜的范圍。

五、對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免徵增值稅。免徵增值稅的鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織；免徵增值稅的鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。但不包括《野生動物保護法》所規定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產品。

❷ 購進免稅農產品可以抵扣進項稅嗎

可以。

根據《增值稅暫行條例》第八條規定：納稅人購進貨物或者接受應稅勞務（以下簡稱購進貨物或者應稅勞務）支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。

下列進項稅額准予從銷項稅額中抵扣：

（三）購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和13％的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：

進項稅額＝買價×扣除率。因此，購進免稅農產品可以抵扣進項稅。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》是一個為徵收增值稅而暫時發布的條例。徵收對象為「在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人」。新增值稅條例及細則經修訂後從2009年1月1日起實施。

(2)農產品如何抵扣進項稅擴展閱讀

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第三條納稅人兼營不同稅率的項目，應當分別核算不同稅率項目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

第四條除本條例第十一條規定外，納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產（以下統稱應稅銷售行為），應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額後的余額。應納稅額計算公式：

應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額

當期銷項稅額小於當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。

第五條納稅人發生應稅銷售行為，按照銷售額和本條例第二條規定的稅率計算收取的增值稅額，為銷項稅額。銷項稅額計算公式：

銷項稅額=銷售額×稅率

第六條銷售額為納稅人發生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當摺合成人民幣計算。

❸ 免稅農產品如何處理可抵扣的進項稅

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第三款的規定，購進免稅農業產品准予抵扣的進項稅額計算公式為：進項稅額=買價×扣除率。因此，增值稅一般納稅人在購進免稅農業產品計算抵扣進項稅額時，無需將收購價格人為地劃分為「不含稅價格」和「稅額」兩部分。再者，購進的免稅農業產品本身不存在已經繳納的增值稅問題，認為地將收購價劃分為兩個部分，亦沒有實際意義。

❹ 農產品收購發票進項稅如何抵扣

農產品收購發票是指收購單位向農業生產者個人收購自產免稅農業產品時，收購方所開具的發票。一般納稅人取得農產品收購發票進行進項稅抵扣，有以下幾種情況：
一、從小規模納稅人處取得的增值稅專用發票，雖然徵收率為3%，但從2019年4月1日開始，以票面註明的金額×9%的扣除率計算抵扣進項稅；
二、從農業生產者處取得的銷售發票或者自開的農產品收購發票，以票面註明的買價×9%的扣除率計算進項稅；
三、購進的農產品用於生產13%稅率的貨物的，在生產領用當期加計扣除1%的進項稅，與實際扣除率10%相等。

❺ 關於農產品的增值稅抵扣

單位內部職工食堂如果屬於不需要辦理稅務登記的內設機構，僅為本企業員工提供餐飲服務，屬於單位內部行為，不需要繳納增值稅，購進的農產品不得抵扣進項稅額，取得普通發票即可。
一般納稅人購進農產品，用於銷售的，增值稅稅率是11%（現在已經變為10%了）。購進時如果取得增值稅專用發票，可以抵扣進項稅額；如果是從農業生產者購買的免稅農產品，取得免稅的增值稅普通發票，可以按照11%（現在已經變為10%）的扣除率計算抵扣進項稅額。
如果購進的免稅農產品，用於生產17%（現在變為16%）的產品，則按照13%（現在變為12%）扣除率計算抵扣進項稅額。

❻ 農產品增值稅普通發票如何抵扣

農產品增值稅普通發票，與收購發票一樣抵扣
《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定，購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和11％的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：進項稅額＝買價×扣除率。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規定，增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票和農產品銷售發票以及運輸費用結算單據。
所以，取得農產品銷售發票准予按照農產品買價和11％的扣除率計算的進項稅額抵扣。

❼ 農產品收購發票進項稅如何抵扣

會計分錄如下：

借：原材料等{發票註明金額x（1-13%）

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（發票註明金額x13%）

貸：銀行存款（發票註明金額）

《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定，購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和13％的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：進項稅額＝買價×扣除率。

所以，取得農產品銷售發票准予按照農產品買價和13％的扣除率計算的進項稅額抵扣。收購農產品在稅法上講是要進行計算抵扣進項稅額的。

拓展資料

進項稅額是指納稅人購進貨物或應稅勞務所支付或者承擔的增值稅稅額。所說購進貨物或應稅勞務包括外購（含進口）貨物或應稅勞務、以物易物換入貨物、抵償債務收入貨物、接受投資轉入的貨物、接受捐贈轉入的貨物以及在購銷貨物過程當中支付的運費。在確定進項稅額抵扣時，必須按稅法規定嚴格審核。

稅額抵扣又稱「稅額扣除」、「扣除稅額」，是指納稅人按照稅法規定，在計算繳納稅款時對於以前環節繳納的稅款准予扣除的一種稅收優惠。由於稅額抵扣是對已繳納稅款的全部或部分抵扣，是一種特殊的免稅、減稅，因而又稱之為稅額減免。

稅額扣除與稅項扣除不同，前者從應納稅款中扣除一定數額的稅款，後者是從應納稅收入中扣除一定金額。因此，在數額相同的情況下，稅額抵扣要比稅項扣除少繳納一定數額的稅款。

資料來源：網路：進項稅額抵扣

❽ 增值稅稅率調整，購進農產品如何抵扣進項稅

增值稅稅率安排，買入農產物何如抵扣出項稅？農產物出賣時能否免徵增值稅？增值稅規則中的始級農產物囊括什麼？管帳網小編皆整治佳了，請瞅！

【增值稅稅率安排，買入農產物何如抵扣出項稅？】

這次稅率安排後，征稅人買入農產物抵扣何如變革，大師比擬關心。財稅32號文獻中，有二條對於此作出規則，一條是一致性規則，陪隨稅率安排，征稅人買入農產物扣除率共步從11%安排為10%。還有一條是特出規則，亮確征稅人買入用於消費出賣或者委派添工16%稅率貨色的農產物，依照12%的扣除率計劃出項稅額。也便是道，稅率安排前，買入農產物不妨依照11%、13%扣除，稅率安排後，依照10%、12%扣除。總體來道，農產物抵詢問題，總的念道和精力仍舊參考往年簡並稅率停發的財稅〔2017〕37號文獻實行。這邊爾想便12%扣除率關系題目作幾點證明：

1、為什麼農產物深添工企業買入農產物依照12%扣除？

原次稅率安排，農產物扣除率還是策略安排時須要商量的一個題目。2017年7月，增值稅稅率名施“四並三”變革，農產物稅率停調後，為領會絕農產物深添工企業大概展示的稅負飛騰題目，賦予這局部企業保護扣除力度沒有變的過度辦法，也便是在11%扣除率的前提上添計了2個點，依照13%扣除率計劃出項稅額，征扣稅率差維持在4個百分點（銷項17%，出項13%）。

這次稅率安排，農產物深添工企業產製品實用稅率由17%停調至16%，爾們總體商量是納稅率停調，退稅率、扣除率均應共步停調，如許有利於停一步典型增值稅軌制，縮小稅收危害。所以將其扣除率也共步停調一個點，決定為12%。和稅率安排前比擬，農產物深添工企業買入農產物添計扣除的力度是一律的，不過在10%的前提上添計2個百分點。

2．12%扣除率的實用范疇？

這邊再次誇大，僅限於征稅人消費16%稅率貨色買入的農產物，農產物淌通企業或者者產製品實用稅率是10%的企業，沒有在添計扣除策略范疇內，要依照10%扣除率計劃出項稅額。

3．征稅人買入農產物博得什麼憑據不妨依照12%扣除？

爾給大師歸結了一停，不妨享用添計扣除策略的單子有三品種型：

一是農產物采購發票或者者出賣發票，這邊的出賣發票必需是農業消費者出賣自產農產物實用免稅策略啟具的普遍發票；

兩是博得普遍征稅人啟具的增值稅博用發票或者海閉入口增值稅博用繳款書；

三是從依照3%徵收率交納增值稅的小范圍征稅人處博得的增值稅博用發票。須要證明的是，博得批發零賣步驟征稅人出賣免稅農產物啟具的免稅發票，以及小范圍征稅人啟具的增值稅普遍發票，均沒有得計劃抵扣出項稅額。

4.農產物審定扣除的征稅人

扣除率能否也要依照12%計劃抵扣出項稅額？審定扣除的征稅人買入農產物，仍依照審定扣除處置方法規則，以銷定入，扣除率為出賣貨色的實用稅率。

【農產物出賣時能否免徵增值稅？】

《中華群眾同和邦增值稅暫行規則》（邦務院令[1993]134號）第十六條亮確規則：“農業消費者出賣的自產農業產物免徵增值稅”。

財務部、邦家稅務總局《閉於印發〈農業產物納稅范疇解釋〉的報告》（財稅[1995]52號）中指出：“《中華群眾同和邦增值稅暫行規則》第十六條所列免稅名目的第一項所稱的´農業消費者出賣的自產農業產物´，是指直交從事植物的培植、收割和動物的豢養、逮撈的單元和部分出賣的解釋所列的自產農業產物；對於上述單元和部分出賣的外買的農業產物，以及單元和部分外買農業產物消費、添工後出賣的仍舊屬於解釋所列的農業產物，沒有屬於免稅的范疇，該當依照規則稅率徵收增值稅。”按照上述規則，農產物出賣免徵增值稅稅的基礎是自產的農產物。

《財務部閉於減免和返還淌轉稅的管帳處置規則的報告》（財會[1995]6號）規則，對於於直交減免的增值稅，借記“應接稅金——應接增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補助收進”科目。未樹立“補助收進”管帳科手段企業，應增設“補助收進”科目。企業應在“應接增值稅亮細表”、“已接稅金”名目停，增設“減免稅款”名目，反應企業按規則減免的增值稅款，應按照“應接稅金——應接增值稅”科手段記載填列。

《財務部、邦家稅務總局閉於減免及返還的淌轉稅並進企業成本徵收所得稅的報告》（財稅字[1994]第074號）規則，對於企業減免或者返還的淌轉稅（含便征便退，先征畏縮），除邦務院，財務部，邦家稅務總局規則有指定用處的名目除外，皆應並進企業成本，遵章徵收企業所得稅。對於直交減免和便征便退的，應並進企業昔日成本徵收企業所得稅；對於先納稅後返還和先征畏縮的，應並進企業名際收到退稅或者返還稅款年度的企業成本徵收企業所得稅。

【增值稅規則中的始級農產物囊括什麼？】

邦家規則始級農產物是指培植業、畜牧業、漁業產物，沒有囊括過程添工的這類產物。囊括：

一、煙葉。所以百般香煙的葉片過程添工製成的產物，因添工本領沒有共，又分為曬煙葉、晾煙葉和烤煙葉。

曬煙葉是指運用太陽能露天曬制的煙葉；晾煙葉是指在晾房內天然做燥而成的煙葉；烤煙葉（復烤煙葉之外）是指在烤房內烘烤成的煙葉。

兩、毛茶。是指從茶樹上採摘停來的鮮葉和新苗（便墨綠），經吹做、揉拌、發酵、烘做等工序始制的茶。

三、食用菌。是指天然成長和人為培養的食用菌，囊括鮮貨、做貨以及農業消費者運用本人培植、採摘的產物貫串舉行大略保鮮、烘做、包裝的鮮貨和做貨。

四、瓜、果、蔬菜。是指天然成長和人為培養的瓜、果、蔬菜，囊括農業消費者運用本人培植、採摘的產物舉行貫串大略添工的瓜、果做品和腌漬品（以瓜、果、蔬菜為本料的蜜餞之外）。

五、花草、苗木。是指天然成長和人為培養並維持自然成長狀況的花草、苗木。

六、葯材。是指天然成長和人為培養的葯材。沒有囊括中葯材或者中成葯消費企業經切、炒、烘、焙、熏、蒸、包裝等等工序處置的添工品。

七、糧油作物。是指小麥、稻穀（含粳谷、秈谷、元谷），大豆、雜糧（含玉米、綠豆、赤豆、蠶豆、豌豆、蕎麥、大麥、元麥、燕麥、高粱、小米、米仁）、鮮山芋、山芋做、花水果、花生仁、芝麻、菜籽、棉籽、葵花籽、蓖麻籽、棕櫚籽、其餘籽。

八、家畜、禽、獸、蟲豸、爬蟲、二棲動物類

1、牛皮、豬皮、羊皮等動物的生皮；

2、家畜、禽、是指未經添精巧理的動物毛和羽毛；

3、活禽、活畜、活蟲、二棲動物，如生豬、菜牛、菜羊、牛蛙等等；

4、光禽和鮮蛋。光禽，是指農業消費者運用自己養殖的活禽殺宰、褪毛後未經分隔的光禽；

5、動物自己或者隸屬爆發的產物，如：蠶繭、燕窩、鹿茸、牛黃、蜂乳、麝香、蛇毒、鮮奶等等

6、除上述動物除外的其餘陸靈巧物。

九、水產物

1、淡水產物。淡水產動物和植物的統稱。

2、海水產物。海水產動物和植物的統稱

3、灘擦養殖產物。是運用灘擦養殖的百般動物和植物。

水產物類，囊括農業消費者逮撈成果後貫串舉行大略涼凍、腌制和天然做成品。

十、林業產物

1、本木。是指將伐倒的喬木往其枝丫、梢頭或者削皮後，依照規則的規范鋸成的沒有共長度的木段。

2、本竹。是抬將竹砍倒後，削往枝、梢、葉後的竹段。

3、本木、本竹停足料。指本木、本竹砍伐後的樹皮、樹根、枝丫、灌木條、梢、葉等。

4、生漆、自然樹脂。是漆樹的滲透物，囊括從野生漆樹上搜集的大木漆和從培植的漆樹上搜集的小木漆；

自然樹脂，是指木原科植物的滲透物，囊括松脂、蟲膠、阿拉伯膠、古巴膠、黃耆樹膠、丹麥膠、自然橡膠等等。

5、除上述除外的其餘林業副產物。

十一、其餘植物

1、棉花，是指未經添精巧理的皮棉、棉欠絨、籽棉；

2、麻，是指未經添精巧理的生麻、寧麻；

3、柳條、席草、藺草；

4、其餘植物。

十兩、上述第一條至第十一條所列農產物應囊括種子、種苗、樹苗、竹秧、種畜、種禽、種蛋、水產物 的苗或者種（秧）、食用菌的菌種、花籽、瓜果等等。

1、農業消費者出賣的自產農業產物免徵增值稅。

2、“農業消費者出賣的自產農業產物”是指直交從事植物的培植、收割和動物的飼料、逮撈的單元和部分出賣的解釋所列的自產農業產物；對於上述單元和部分出賣的外買的農業產物，以及單元和部分外買農業產物消費、添工後出賣的仍舊屬於稅法解釋所列的農業產物，沒有屬於免稅的范疇，該當依照規則稅率徵收增值稅。

3、批發和零賣的種子、種苗、化胖、農葯、農機免徵增值稅。

依照《中華群眾同和邦增值稅暫行規則》及本來施細目的規則，從事農業消費的單元和部分自產自銷的始級農業產物免徵增值稅。

十三 、免稅農產物囊括哪些

在這個規則中，農業是指培植業、養殖業、林業、牧業、水產物；從事農業消費是直交從事農業的培植、收割、豢養、逮撈等；自產自銷是本人消費，而且用於本人出賣的一種動作，而對於於經過采購、消費並添工出賣的農業產物，則沒有在免稅的隊伍。共時，須要更加提防的是，免稅的農業產物必需是始級農業產物，便不過經過大略的曬做、腌制、切片等大概的辦法製成的農業產物。

增值稅稅率安排，買入農產物何如抵扣出項稅？農產物出賣時能否免徵增值稅？增值稅規則中的始級農產物囊括什麼？管帳網小編皆整治佳了，請瞅！

【增值稅稅率安排，買入農產物何如抵扣出項稅？】

這次稅率安排後，征稅人買入農產物抵扣何如變革，大師比擬關心。財稅32號文獻中，有二條對於此作出規則，一條是一致性規則，陪隨稅率安排，征稅人買入農產物扣除率共步從11%安排為10%。還有一條是特出規則，亮確征稅人買入用於消費出賣或者委派添工16%稅率貨色的農產物，依照12%的扣除率計劃出項稅額。也便是道，稅率安排前，買入農產物不妨依照11%、13%扣除，稅率安排後，依照10%、12%扣除。總體來道，農產物抵詢問題，總的念道和精力仍舊參考往年簡並稅率停發的財稅〔2017〕37號文獻實行。這邊爾想便12%扣除率關系題目作幾點證明：

1、為什麼農產物深添工企業買入農產物依照12%扣除？

原次稅率安排，農產物扣除率還是策略安排時須要商量的一個題目。2017年7月，增值稅稅率名施“四並三”變革，農產物稅率停調後，為領會絕農產物深添工企業大概展示的稅負飛騰題目，賦予這局部企業保護扣除力度沒有變的過度辦法，也便是在11%扣除率的前提上添計了2個點，依照13%扣除率計劃出項稅額，征扣稅率差維持在4個百分點（銷項17%，出項13%）。

這次稅率安排，農產物深添工企業產製品實用稅率由17%停調至16%，爾們總體商量是納稅率停調，退稅率、扣除率均應共步停調，如許有利於停一步典型增值稅軌制，縮小稅收危害。所以將其扣除率也共步停調一個點，決定為12%。和稅率安排前比擬，農產物深添工企業買入農產物添計扣除的力度是一律的，不過在10%的前提上添計2個百分點。

2．12%扣除率的實用范疇？

這邊再次誇大，僅限於征稅人消費16%稅率貨色買入的農產物，農產物淌通企業或者者產製品實用稅率是10%的企業，沒有在添計扣除策略范疇內，要依照10%扣除率計劃出項稅額。

3．征稅人買入農產物博得什麼憑據不妨依照12%扣除？

爾給大師歸結了一停，不妨享用添計扣除策略的單子有三品種型：

一是農產物采購發票或者者出賣發票，這邊的出賣發票必需是農業消費者出賣自產農產物實用免稅策略啟具的普遍發票；

兩是博得普遍征稅人啟具的增值稅博用發票或者海閉入口增值稅博用繳款書；

三是從依照3%徵收率交納增值稅的小范圍征稅人處博得的增值稅博用發票。須要證明的是，博得批發零賣步驟征稅人出賣免稅農產物啟具的免稅發票，以及小范圍征稅人啟具的增值稅普遍發票，均沒有得計劃抵扣出項稅額。

4.農產物審定扣除的征稅人

扣除率能否也要依照12%計劃抵扣出項稅額？審定扣除的征稅人買入農產物，仍依照審定扣除處置方法規則，以銷定入，扣除率為出賣貨色的實用稅率。

【農產物出賣時能否免徵增值稅？】

《中華群眾同和邦增值稅暫行規則》（邦務院令[1993]134號）第十六條亮確規則：“農業消費者出賣的自產農業產物免徵增值稅”。

財務部、邦家稅務總局《閉於印發〈農業產物納稅范疇解釋〉的報告》（財稅[1995]52號）中指出：“《中華群眾同和邦增值稅暫行規則》第十六條所列免稅名目的第一項所稱的´農業消費者出賣的自產農業產物´，是指直交從事植物的培植、收割和動物的豢養、逮撈的單元和部分出賣的解釋所列的自產農業產物；對於上述單元和部分出賣的外買的農業產物，以及單元和部分外買農業產物消費、添工後出賣的仍舊屬於解釋所列的農業產物，沒有屬於免稅的范疇，該當依照規則稅率徵收增值稅。”按照上述規則，農產物出賣免徵增值稅稅的基礎是自產的農產物。

《財務部閉於減免和返還淌轉稅的管帳處置規則的報告》（財會[1995]6號）規則，對於於直交減免的增值稅，借記“應接稅金——應接增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補助收進”科目。未樹立“補助收進”管帳科手段企業，應增設“補助收進”科目。企業應在“應接增值稅亮細表”、“已接稅金”名目停，增設“減免稅款”名目，反應企業按規則減免的增值稅款，應按照“應接稅金——應接增值稅”科手段記載填列。

《財務部、邦家稅務總局閉於減免及返還的淌轉稅並進企業成本徵收所得稅的報告》（財稅字[1994]第074號）規則，對於企業減免或者返還的淌轉稅（含便征便退，先征畏縮），除邦務院，財務部，邦家稅務總局規則有指定用處的名目除外，皆應並進企業成本，遵章徵收企業所得稅。對於直交減免和便征便退的，應並進企業昔日成本徵收企業所得稅；對於先納稅後返還和先征畏縮的，應並進企業名際收到退稅或者返還稅款年度的企業成本徵收企業所得稅。

【增值稅規則中的始級農產物囊括什麼？】

邦家規則始級農產物是指培植業、畜牧業、漁業產物，沒有囊括過程添工的這類產物。囊括：

一、煙葉。所以百般香煙的葉片過程添工製成的產物，因添工本領沒有共，又分為曬煙葉、晾煙葉和烤煙葉。

曬煙葉是指運用太陽能露天曬制的煙葉；晾煙葉是指在晾房內天然做燥而成的煙葉；烤煙葉（復烤煙葉之外）是指在烤房內烘烤成的煙葉。

兩、毛茶。是指從茶樹上採摘停來的鮮葉和新苗（便墨綠），經吹做、揉拌、發酵、烘做等工序始制的茶。

三、食用菌。是指天然成長和人為培養的食用菌，囊括鮮貨、做貨以及農業消費者運用本人培植、採摘的產物貫串舉行大略保鮮、烘做、包裝的鮮貨和做貨。

四、瓜、果、蔬菜。是指天然成長和人為培養的瓜、果、蔬菜，囊括農業消費者運用本人培植、採摘的產物舉行貫串大略添工的瓜、果做品和腌漬品（以瓜、果、蔬菜為本料的蜜餞之外）。

五、花草、苗木。是指天然成長和人為培養並維持自然成長狀況的花草、苗木。

六、葯材。是指天然成長和人為培養的葯材。沒有囊括中葯材或者中成葯消費企業經切、炒、烘、焙、熏、蒸、包裝等等工序處置的添工品。

七、糧油作物。是指小麥、稻穀（含粳谷、秈谷、元谷），大豆、雜糧（含玉米、綠豆、赤豆、蠶豆、豌豆、蕎麥、大麥、元麥、燕麥、高粱、小米、米仁）、鮮山芋、山芋做、花水果、花生仁、芝麻、菜籽、棉籽、葵花籽、蓖麻籽、棕櫚籽、其餘籽。

八、家畜、禽、獸、蟲豸、爬蟲、二棲動物類

1、牛皮、豬皮、羊皮等動物的生皮；

2、家畜、禽、是指未經添精巧理的動物毛和羽毛；

3、活禽、活畜、活蟲、二棲動物，如生豬、菜牛、菜羊、牛蛙等等；

4、光禽和鮮蛋。光禽，是指農業消費者運用自己養殖的活禽殺宰、褪毛後未經分隔的光禽；

5、動物自己或者隸屬爆發的產物，如：蠶繭、燕窩、鹿茸、牛黃、蜂乳、麝香、蛇毒、鮮奶等等

6、除上述動物除外的其餘陸靈巧物。

九、水產物

1、淡水產物。淡水產動物和植物的統稱。

2、海水產物。海水產動物和植物的統稱

3、灘擦養殖產物。是運用灘擦養殖的百般動物和植物。

水產物類，囊括農業消費者逮撈成果後貫串舉行大略涼凍、腌制和天然做成品。

十、林業產物

1、本木。是指將伐倒的喬木往其枝丫、梢頭或者削皮後，依照規則的規范鋸成的沒有共長度的木段。

2、本竹。是抬將竹砍倒後，削往枝、梢、葉後的竹段。

3、本木、本竹停足料。指本木、本竹砍伐後的樹皮、樹根、枝丫、灌木條、梢、葉等。

4、生漆、自然樹脂。是漆樹的滲透物，囊括從野生漆樹上搜集的大木漆和從培植的漆樹上搜集的小木漆；

自然樹脂，是指木原科植物的滲透物，囊括松脂、蟲膠、阿拉伯膠、古巴膠、黃耆樹膠、丹麥膠、自然橡膠等等。

5、除上述除外的其餘林業副產物。

十一、其餘植物

1、棉花，是指未經添精巧理的皮棉、棉欠絨、籽棉；

2、麻，是指未經添精巧理的生麻、寧麻；

3、柳條、席草、藺草；

4、其餘植物。

十兩、上述第一條至第十一條所列農產物應囊括種子、種苗、樹苗、竹秧、種畜、種禽、種蛋、水產物 的苗或者種（秧）、食用菌的菌種、花籽、瓜果等等。

1、農業消費者出賣的自產農業產物免徵增值稅。

2、“農業消費者出賣的自產農業產物”是指直交從事植物的培植、收割和動物的飼料、逮撈的單元和部分出賣的解釋所列的自產農業產物；對於上述單元和部分出賣的外買的農業產物，以及單元和部分外買農業產物消費、添工後出賣的仍舊屬於稅法解釋所列的農業產物，沒有屬於免稅的范疇，該當依照規則稅率徵收增值稅。

3、批發和零賣的種子、種苗、化胖、農葯、農機免徵增值稅。

依照《中華群眾同和邦增值稅暫行規則》及本來施細目的規則，從事農業消費的單元和部分自產自銷的始級農業產物免徵增值稅。

十三 、免稅農產物囊括哪些

在這個規則中，農業是指培植業、養殖業、林業、牧業、水產物；從事農業消費是直交從事農業的培植、收割、豢養、逮撈等；自產自銷是本人消費，而且用於本人出賣的一種動作，而對於於經過采購、消費並添工出賣的農業產物，則沒有在免稅的隊伍。共時，須要更加提防的是，免稅的農業產物必需是始級農業產物，便不過經過大略的曬做、腌制、切片等大概的辦法製成的農業產物。

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❾ 免稅農產品可以抵扣進項稅嗎

免稅農產品可以抵扣進項稅。
根據增值稅暫行條例第八條規定，(三)購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和11%（2019年4月1日改為9%）的扣除率計算的進項稅額，國務院另有規定的除外。
進項稅額計算公式：
進項稅額=買價×扣除率