如何實施審計觀察和審查的程序

1. 審計程序包括那幾個程序,每個階段的主要工作內容是什麼

審計過程大致可分為以下幾個階段。 1、接受業務委託。接受業務委階段的主要工作包括：了解和評價審計對象的可審性；決策是否考慮接受委託；商定業務約定條款；簽訂審計業務約定書等。2、計劃審計工作。計劃審計工作主要包括：在本期審計業務開始時開展的初步業務活動；制定總體審計策略；制定具體審計計劃等。3、實施風險評估程序。主要工作包括：了解被審計單位及其環境；識別和評估財務報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重大錯報風險，包括確定需要特別考慮的重大錯報風險(即特別風險)以及僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險等。4、實施控制測試和實質性程序。實施進一步審計程序，包括實施控制測試 (必要時或決定測試時)和實質性程序。5、完成審計工作和編制審計報告。本階段主要工作有：審計期初余額、比較數據、期後事項和或有事項；考慮持續經營問題和獲取管理層聲明；匯總審計差異，並提請被審計單位調整或披露；復核審計工作底稿和財務報表；與管理層和治理層溝通；評價審計證據，形成審計意見；編制審計報告等。

2. 什麼是審計程序一般審計程序有哪些

什麼是審計程序

審計程序是指「注冊會計師在審計過程中的某個時間，對將要獲取的某類審計證據如何進行收集的詳細指令」。

簡單地說，就是為了獲得審計證據要做的事情。

審計程序的種類

審計程序可分為總體審計程序（三個大程序）、具體審計程序（七個小程序）。

總體審計程序

總體審計程序，可以理解為審計工作的總體「大步驟」、審計工作的「總體流程」。

首先，通過了解被審計單位及其環境、了解被審計單位的內部控制，來評估重大錯報風險。這就是風險評估程序。

其次，通過控制測試和實質性程序，來應對評估的重大錯報風險。控制測試，就是對被審計單位的內部控制進行測試。內控做的好，可以有效防止一些重大錯報的發生，因此，控制測試可以看做是，為發現認定層次的錯報而實施的間接程序；實質性程序，就是直接針對各類交易、賬戶余額和披露而實施的程序。

具體審計程序

具體審計程序，就是為了獲取具體的審計證據具體要做的事情。

具體審計程序可以分為七類：

（1）檢查。就是注冊會計師對記錄和文件進行審查、對資產進行實物審查。

（2）觀察。就是注冊會計師察看相關人員正在從事的活動。比如，觀察被審計單位人員執行的存貨盤點。

（3）詢問。就是注冊會計師以書面或口頭方式，向相關人員獲取信息，並對答復進行評價。

（4）函證。是指注冊會計師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復作為審計證據的過程。比如，向銀行詢證存款賬戶余額、向供應商詢證應付賬款金額等。

（5）重新計算。是注冊會計師重新計算相關數據，以核對其准確性。

（6）重新執行。是注冊會計師獨立地重新執行被審計單位的相關內部控製程序。

（7）分析程序。是注冊會計師分析不同數據之間的內在關系，來評價被審計單位財務信息。

需要注意的是，七種類型的具體審計程序，不一定會應用於針對每類交易、賬戶余額和披露的審計中，要根據被審計的交易、賬戶余額和披露的特徵，選用不同的審計程序，來獲取審計證據。

3. 審計程序包括那幾個程序

審計程序/步驟：
1.取得或編制固定資產及折舊分類匯總表，復核其加計數是否正確，並與明細賬、總賬和報表有關項目進行核對。
2.實施分析性復核，查找差異原因。
3.監盤或抽盤固定資產
(1)對固定資產進行監盤，取得盤點明細表及重大盤盈盤虧事項的說明。
(2)如未參與定期盤點，索取並檢查被審計單位期末固定資產盤點計劃及固定資定期盤點明細表。偕同單位有關人員，抽盤部分固定資產項目：①從盤點明細表中選擇部分項目，檢查是否實際存在。②從固定資產實物中選擇部分項目，檢查有無固定資產卡片，檢查這些資產是否記錄在盤點明細表、固定資產明細賬中。③檢查上述固定資產的所有權證明文件，檢查固定資產是否歸單位所有。
(3)實地觀察固定資產的使用、維護和安全狀況。
(4)檢查高價易流動固定資產的安全性。
4.抽查固定資產明細賬、記賬憑證及原始憑證
(1)檢查固定資產增加：①檢查國家有特殊規定的固定資產購置是否得到相關部門的批准。②檢查購置發票和支付憑據上的銷售單位名稱與合同是否一致。③檢查購入的固定資產原值是否按照實際支付的買價或售出單位的賬面原價(扣除原安裝成本)、包裝費、運雜費和安裝成本等記賬。④檢查已經交付使用但尚未辦理竣工結算手續的固定資產是否已暫估入賬。⑤檢查固定資產購置、建造的資本性支出與收益性支出的劃分是否符合規定。⑥檢查固定資產關聯交易是否合規，檢查資產關聯交易價格是否恰當。⑦檢查接收捐贈固定資產價值是否按照同類資產的市場價格，或根據所提供的有關憑據記賬。接受固定資產時發生的各項費用是否計入固定資產價值。⑧檢查盤盈固定資產價值是否按重置完全價值記賬。
(2)檢查年內資產重估價值變動大的固定資產，取得重估資產清單及評估資料副本：①檢查評估單位是否具有評估資格，了解重估的方法和假設，重估的標准數據。②檢查有關賬戶和評估報告文件，檢查被重估的資產價值是否與評估結果一致。③檢查資產重估的預計目標、范圍、基礎，是否在原基礎上分類 、評估。④檢查重估增減價值的計算是否正確，是否符合國家有關規定。⑤檢查固定資產價值變動是否得到有關部門的核准。
(3)檢查本年度減少固定資產會計處理是否正確。① 審查固定資產有無因管理、保管不嚴發生盤虧、毀損;②審查固定資產報廢、出租、擔保、出借、對外投資等是否報經國有資產管理部門審批，變價收入是否全部入賬，有無挪作他用;③對外出租固定資產是否堅持有償佔用原則，取得收益是否按規定入賬，有無個人使用的國有資產未交公，改變資產所有權的問題。
5.抽查累計折舊明細賬、記賬憑證及原始憑證
(1)對照檢查前後期折舊方法和折舊率是否一致。檢查改變折舊方法和折舊率是否經過有關部門的核准。
(2)檢查長期閑置固定資產的折舊是否停止計提。
(3)復算部分項目的本年度折舊，驗算折舊計提是否正確。
6.索取固定資產保險協議或保單，檢查固定資產的保險是否基於市場價格，其范圍、數額是否符合規定。
7.檢查固定資產維修費用的核算是否符合規定，大額或不均衡的維修費用是否通過預提費用、待攤費用或遞延資產等科目核..
8.檢查固定資產的改良支出有無不通過「在建工程」直接記入固定資產。
9.檢查租賃固定資產
(1)抽取期末有餘額的新增租賃固定資產項目①對照檢查長期應付款和融資租賃固定資產的有關證明文件，檢查融資租賃固定資產的所有權。②實地觀察，檢查租賃資產的確存在並且由被審計單位使用。③檢查支付憑證上的租賃費和租賃期間與租賃合同上項目是否一致。
(2)檢查年末之前結束租賃的固定資產的會計處理是否正確。
10.檢查固定資產原值、累計折舊和凈值(及重估結果)是否已在資產負債表上恰當披露，融資租入的固定資產是否單獨披露。檢查會計報表附註是否披露採用的折舊方法、當期固定資產的重大變化和抵押的固定資產等信息。
11.完成固定資產及累計折舊審定表。

4. 注冊會計師收集審計證據時可以採用的審計程序有哪些

注冊會計師收集審計證據時可以採用的審計程序有檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執行、分析程序。

詳細信息：

一、檢查

檢查是指注冊會計師對被審計單位內部或外部生成的，以紙質、電子或其他介質形式存在的記錄和文件進行審查，或對資產實物進行審查。

二、觀察

觀察是指注冊會計師查看相關人員正在從事的活動或實施的程序。

三、詢問

詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息，並對答復進行評價的過程。

四、函證

函證是指注冊會計師直接從第三方（被詢問者）獲取書面答復以作為審計證據的過程。書面答復可以採用紙質、電子或其他介質等形式。

五、重新計算

重新計算是指注冊會計師對記錄或文件中的數據計算的准確性進行核對，可以通過手工方式或電子方式進行。

六、重新執行

重新執行是指注冊會計師獨立執行原本作為被審計單位內部緩物控制組成部分的程序或控制。

七、分析程序

分析程序是指注冊會計師通過研究不擾物液同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價。

這七種審計程序是注冊會計師的七種武器，用於獲得真實可靠的審計證螞羨據。