實質性分析程序是什麼

⑴ 實質性分析程序的分析程序的目的

分析程序 目的 用作風險評估程序，以了解被審計單位及其環境（必須實施） 以了解被審計單位及其環境並評估重大錯報風險
(1)幫助CPA發現財務報表中的異常變化，或者預期發生而未發生的變化，識別存在潛在重大錯報風險的領域
(2)幫助CPA發現財務狀況或盈利能力發生變化的信息和徵兆，識別那些表明被審計單位持續經營能力問題的事項 用作實質性程序 當使用分析程序比細節測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，可以用作實質性程序。它與細節測試都可用於收集審計證據，以識別財務報表認定層次的重大錯報風險。在針對評估的重大錯報風險實施進一步審計程序時，CPA可以將分析程序作為實質性程序的一種，單獨或結合其他細節測試進行實施，收集充分、適當的審計證據：
(1)減少細節測試的工作量，節約審計成本
(2)降低審計風險，使審計工作更有效率和效果 用作總體復核（必須實施） 在審計結束或臨近結束時對財務報表進行總體復核，在已收集的審計證據的基礎上，對財務報表整體的合理性作最終把握，評價財務報表仍然存在重大錯報風險但未被發現的可能性，考慮是否需要追加審計程序，以便為發表審計意見提供合理基礎

⑵ 審計中，實質性程序 和 細節測試 還有 實質性分析程序這三者是什麼邏輯關系 實質性程序 包括細節

控制測試與實質性程序的最大區分是，前者屬於「定性分析」，後者屬於「定量分析」。

控制測試是測試內部控制有效性，是否得到有效執行，得到的結論是「是」或「否」，被審計單位的內部控制通常是一些程序、制度等，通常不涉及金額。控制測試的結果是偏差率，用比率作定性分析。

實質性程序包括細節測試和實質性分析程序，是指用以發現認定層次重大錯報的審計程序。實質性程序得出的結果是錯報，用數量作定量分析。

實質性測試=實質性程序，符合性測試=內部控制測試+穿行測試

⑶ 審計中的實質性分析程序是什麼

一、分析程序的目的
分析程序 目的
用作風險評估程序，以了解被審計單位及其環境（必須實施） 以了解被審計單位及其環境並評估重大錯報風險
(1)幫助CPA發現財務報表中的異常變化，或者預期發生而未發生的變化，識別存在潛在重大錯報風險的領域
(2)幫助CPA發現財務狀況或盈利能力發生變化的信息和徵兆，識別那些表明被審計單位持續經營能力問題的事項
用作實質性程序 當使用分析程序比細節測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，可以用作實質性程序。它與細節測試都可用於收集審計證據，以識別財務報表認定層次的重大錯報風險。在針對評估的重大錯報風險實施進一步審計程序時，CPA可以將分析程序作為實質性程序的一種，單獨或結合其他細節測試進行實施，收集充分、適當的審計證據：
(1)減少細節測試的工作量，節約審計成本
(2)降低審計風險，使審計工作更有效率和效果
用作總體復核（必須實施） 在審計結束或臨近結束時對財務報表進行總體復核，在已收集的審計證據的基礎上，對財務報表整體的合理性作最終把握，評價財務報表仍然存在重大錯報風險但未被發現的可能性，考慮是否需要追加審計程序，以便為發表審計意見提供合理基礎

編輯本段二、用作風險評估程序
1.總體要求。 2.在風險評估程序中的具體運用。 3.風險評估過程中運用的分析程序的特點。
編輯本段三、用作實質性程序
1.總體要求
（1）目的：注冊會計師應當針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施實質性程序。實質性分析程序與細節測試都可用於收集審計證據，以識別財務報表認定層次的重大錯報風險。 （2）實施的前提 第一，當使用分析程序比細節測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，注冊會計師可以考慮單獨或結合細節測試，運用實質性分析程序。 第二，如果重大錯報風險較低且數據之間存在穩定的預期關系，注冊會計師可以單獨使用實質性分析程序獲取充分、適當的審計證據。 （3）所提供證據的證明力 相對於細節測試而言，實質性分析程序能夠達到的精確度可能受到種種限制，所提供的證據在很大程度上是間接證據，證明力相對較弱。 （4）運用的步驟
2.實質性分析程序對特定認定的適用性
（1）並非所有認定都適合使用實質性分析程序。 （2）如果數據之間不存在穩定的可預期關系，注冊會計師將無法運用實質性分析程序。 （3）在信賴實質性分析程序的結果時，注冊會計師應當考慮實質性分析程序存在的風險，即分析程序的結果顯示數據之間存在預期關系而實際上卻存在重大錯報。 （4）在確定實質性分析程序對特定認定的適用性時，應考慮的因素：評估的重大錯報風險；針對同一認定的細節測試。
3.數據的可靠性
（1）數據的來源：被審計單位的內部數據和外部數據。 （2）數據可靠性的影響：數據的可靠性直接影響根據數據形成的預期值。數據的可靠性越高，預期的准確性也將越高，分析程序將更有效。注冊會計師計劃獲取的保證水平越高，對數據可靠性的要求也就越高。 （3）確定實質性分析程序使用的數據是否可靠時，注冊會計師應當考慮的因素：可獲得信息的來源；可獲得信息的可比性；可獲得信息的性質和相關性；與信息編制相關的控制。
4.做出預期的准確程度
（1）預期值准確度的影響：預期值的准確性越高，注冊會計師通過分析程序獲取的保證水平將越高。 （2）評價做出預期的准確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報時，注冊會計師應當考慮的主要因素：對實質性分析程序的預期結果做出預測的准確性；信息可分解的程度；財務和非財務信息的可獲得性。
5.已記錄金額與預期值之間可接受的差異額
（1）在設計和實施實質性分析程序時，注冊會計師應當確定已記錄金額與預期值之間可接受的差異額。注冊會計師應當將識別出的差異額與可接受的差異額進行比較，以確定差異是否重大，是否需要做進一步調查。 （2）確定：注冊會計師應當主要考慮各類交易、賬戶余額、列報及相關認定的重要性和計劃的保證水平。通常，可容忍錯報越低，可接受的差異額越小；計劃的保證水平越高，可接受的差異額越小。 （3）應注意的情況： 如果在期中實施實質性程序，並計劃針對剩餘期間實施實質性分析程序，注冊會計師應當考慮實質性分析程序對特定認定的適用性、數據的可靠性、做出預期的准確程度以及可接受的差異額，並評估這些因素如何影響針對剩餘期間獲取充分、適當的審計證據的能力。如果認為僅實施實質性分析程序不足以收集充分、適當的審計證據，注冊會計師還應測試剩餘期間相關控制運行的有效性或針對期末實施細節測試。
編輯本段四、用於總體復核
1.總體要求：在審計結束或臨近結束時，注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致。（強制要求） 2.總體復核階段分析程序的特點： 因為在總體復核階段實施的分析程序並非為了對特定賬戶余額和披露提供實質性的保證水平，因此並不如實質性分析程序那樣詳細和具體，而往往集中在財務報表層次。 3.再評估重大錯報風險：如果識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當重新考慮對全部或部分各類交易、賬戶余額、列報評估的風險是否恰當，並在此基礎上重新評價之前計劃的審計程序是否充分，是否有必要追加審計程序。

⑷ 什麼是實質性程序，它包括哪些類型

實質性程序包括實質性分析程序和細節測試。實質性分析程序是指先考慮科目的金額與哪些因素有關，這些因素間怎樣聯系，進而對科目的金額做出一個預測，把這個期望值和客戶的賬面數比較，通過發現和詢問差異原因，來判斷科目的金額是否存在錯報。細節測試主要是指通過檢查全體、抽樣、選取特定項目等方式來檢查會計憑證，進而判斷是否存在錯誤的會計處理。

⑸ 審計的實質性程序是什麼

實質性程序是指用於發現重大錯報風險的審計程序，包括對各類交易、賬戶余額和披露的細節測試以及實質性分析程序。

因此，注冊會計師應當針對評估的重大錯報風險設計和實施實質性程序，以發現認定層次的重大錯報。實質性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報和披露的細節測試以及實質性分析程序。

注冊會計師在設計實質性分析程序時應當考慮的因素包括：

1、對特定認定使用實質性分析程序的適當性；

2、對已記錄的金額或比率作出預期時，所依據的內部或外部數據的可靠性；

3、作出預期的准確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報；

4、已記錄金額與預期值之間可接受的差異額。考慮到數據及分析的可靠性，當實施實質性分析程序時，如果使用被審計單位編制的信息，注冊會計師應當考慮測試與信息編制相關的控制，以及這些信息是否在本期或前期經過審計。

(5)實質性分析程序是什麼擴展閱讀

注冊會計師在考慮是否在期中實施實質性程序時應當考慮的一系列因素：

1、控制環境和其他相關的控制。控制環境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序。

2、實施審計程序所需信息在期中之後的可獲得性。如果實施實質性程序所需信息在期中之後可能難以獲取（如系統變動導致某類交易記錄難以獲取），注冊會計師應考慮在期中實施實質性程序；

但如果實施實質性程序所需信息在期中之後的可獲得性並不存在明顯困難，該因素不應成為注冊會計師在期中實施實質性程序的重要影響因索。

3、實質性程序的目標。如果針對某項認定實施實質性程序的目標就包括獲取該認定的期中審計證據（從而與期末比較），注冊會計師應在期中實施實質性程序。

4、評估的重大錯報風險。注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，針對該認定所需獲取的審計證據的相關性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應當考慮將實質性程序集中於期末（或接近期末）實施。

5、各類交易或賬戶余額以及相關認定的性質。例如，某些交易或賬戶余額以及相關認定的特殊性質（如收入截止認定、未決訴訟）決定了注冊會計師必須在期末（或接近期末）實施實質性程序。

6、針對剩餘期間，能否通過實施實質性程序或將實質性程序與控制測試相結合，降低期末存在錯報而未被發現的風險。

⑹ 實質性分析程序的用作實質性程序

（1）目的：注冊會計師應當針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施實質性程序。實質性分析程序與細節測試都可用於收集審計證據，以識別財務報表認定層次的重大錯報風險。
（2）實施的前提
第一，當使用分析程序比細節測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，注冊會計師可以考慮單獨或結合細節測試，運用實質性分析程序。
第二，如果重大錯報風險較低且數據之間存在穩定的預期關系，注冊會計師可以單獨使用實質性分析程序獲取充分、適當的審計證據。
（3）所提供證據的證明力
相對於細節測試而言，實質性分析程序能夠達到的精確度可能受到種種限制，所提供的證據在很大程度上是間接證據，證明力相對較弱。
（4）運用的步驟 （1）並非所有認定都適合使用實質性分析程序。 （2）如果數據之間不存在穩定的可預期關系，注冊會計師將無法運用實質性分析程序。
（3）在信賴實質性分析程序的結果時，注冊會計師應當考慮實質性分析程序存在的風險，即分析程序的結果顯示數據之間存在預期關系而實際上卻存在重大錯報。
（4）在確定實質性分析程序對特定認定的適用性時，應考慮的因素：評估的重大錯報風險；針對同一認定的細節測試。 （1）數據的來源：被審計單位的內部數據和外部數據。
（2）數據可靠性的影響：數據的可靠性直接影響根據數據形成的預期值。數據的可靠性越高，預期的准確性也將越高，分析程序將更有效。注冊會計師計劃獲取的保證水平越高，對數據可靠性的要求也就越高。
（3）確定實質性分析程序使用的數據是否可靠時，注冊會計師應當考慮的因素：可獲得信息的來源；可獲得信息的可比性；可獲得信息的性質和相關性；與信息編制相關的控制。 （1）預期值准確度的影響：預期值的准確性越高，注冊會計師通過分析程序獲取的保證水平將越高。
（2）評價做出預期的准確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報時，注冊會計師應當考慮的主要因素：對實質性分析程序的預期結果做出預測的准確性；信息可分解的程度；財務和非財務信息的可獲得性。 （1）在設計和實施實質性分析程序時，注冊會計師應當確定已記錄金額與預期值之間可接受的差異額。注冊會計師應當將識別出的差異額與可接受的差異額進行比較，以確定差異是否重大，是否需要做進一步調查。
（2）確定：注冊會計師應當主要考慮各類交易、賬戶余額、列報及相關認定的重要性和計劃的保證水平。通常，可容忍錯報越低，可接受的差異額越小；計劃的保證水平越高，可接受的差異額越小。
（3）應注意的情況：
如果在期中實施實質性程序，並計劃針對剩餘期間實施實質性分析程序，注冊會計師應當考慮實質性分析程序對特定認定的適用性、數據的可靠性、做出預期的准確程度以及可接受的差異額，並評估這些因素如何影響針對剩餘期間獲取充分、適當的審計證據的能力。如果認為僅實施實質性分析程序不足以收集充分、適當的審計證據，注冊會計師還應測試剩餘期間相關控制運行的有效性或針對期末實施細節測試。

⑺ 實質性分析程序運用的步驟是什麼

1、識別需要運用分析程序的賬戶余額或交易；

2、確定期望值，確定可接受的差異額；

3、識別需要進一步調查的差異，調查異常數據關系。

（1）並非所有認定都適合使用實質性分析程序。

（2）如果數據之間不存在穩定的可預期關系，注冊會計師將無法運用實質性分析程序。

（3）在信賴實質性分析程序的結果時，注冊會計師應當考慮實質性分析程序存在的風險。

⑻ 審計中實質性程序，細節測試，分析程序三者是什麼關系

包含關系：

實質性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發現認定層次重大錯報的審計程序。因此，注冊會計師應當針對評估的重大錯報風險設計和實施實質性程序，以發現認定層次的重大錯報。實質性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報和披露的細節測試以及實質性分析程序。

1、注冊會計師實施的實質性程序應當包括下列與財務報表編制完成階段相關的審計程序：

（l）將財務報表與其所依據的會計記錄相核對；

（2）檢查財務報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他會計調整。注冊會計師對會計分錄和其他會計調整檢查的性質和范圍，取決於被審計單位財務報告過程的性質和復雜程度以及由此產生的重大錯報風險。

由於注冊會計師對重大錯報風險的評估是一種判斷，可能無法充分識別所有的重大錯報風險，並且由於內部控制存在固有局限性，無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質性程序。

2、細節測試是對實質性程序進行分類中的一種（實質性程序分為細節測試和實質性分析程序），細節測試是對各類交易、賬戶余額、列報的具體細節進行測試，目的在於直接識別財務報表認定是否存在錯報，是審計中必須做的程序。如：函證應收賬款，存貨監盤，從原始憑證追查至會計賬簿等適用於對各類交易、賬戶余額、列報認定的測試，尤其是對存在或發生、計價認定的測試；對在一段時期內存在可預期關系的大量交易，注冊會計師可以考慮實施實質性分析程序。

⑼ 實質性程序與實質性分析程序的區別

摘要 您好，關於實質性程序相關問題，為您查詢到，實質性程序包括實質性分析程序和細節測試。