㈠ 企業利潤表稅收處理分析
企業利潤表稅收處理分析
小企業利潤表是財務報表的重要組成部分，是反映小企業在一定會計期間經營成果的會計報表。下面是我整理的企業利潤表稅收處理分析，歡迎大家了解!
1、利潤的作用
(一)反映小企業在一定期間內的城果
利潤表反映小企業在一定會計期間的收入、費用、利潤的金額及構成情況，幫助財務報表的外部使用者全面了解小企業的經營成果，以便評價小企業的經營效率水平，衡量經營管理的成功程度。
(二)有助於評價小企業的獲利能力。
利潤表可以用來評價小企業的盈利能力，判斷企業價值。如利用凈利潤和營業收入可以計算銷售利潤率，反映小企業經營的獲利能力;利用凈利潤、營業成本、銷售費用、管理費用和財務費用可以計算成本費用利潤率，反映小企業投入產出情況;利用凈利潤和凈資產可以計算凈資孫汪產收益率，反映小企業自有資金投資收益水平等。
(三)預測小企業未來盈利變化趨勢。
利潤表分「本期金額」和「上期金額」兩欄，分別反映本期及上期經營成果數據。通過分析小企業各項收入、成本、費用和利潤的變動，比較不同時期的有關指標，可以分析小企業的獲利能力及盈利變化趨勢，為經濟決策提供依據。
2、利潤表的費用分類
費用是利潤表的重要組成部分。小企業利潤表採用了功能分類標准，即按照費用在小企業所發揮的經濟功能進行分類列報，具體分為營業成本、營業稅金及附加、銷售費用、管理費用和財務費用等。
對小企業而言，其日常生產經營活動通常可以劃分為生產、銷售、管理、融資等，每一種活動上發生的費用所發揮的功能並不相同。因此，按照費用功能將其分開列報，提供具有結構性的信息，能更清楚地揭示小企業經營業績的主要來源和構成。有助於財務報表外部使用者了解費用發生的活動領域，符合我國長期以來形成的按費用功能報告利潤的慣例，並與企業所得稅法的規定相銜接，便於小企業進行納稅申報。
3、利潤表項分析
(一)營業稅金及附加項目
「營業稅金及附加」項目，反映小企業開展日常經營活動所負擔的消費稅、營業稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、城鎮土敏並地使用稅、房產稅、車船稅、印花稅和教育費附加、礦產資源補償費、排污費等，列示明細分7行填列，便於對小企業稅收負擔進行綜合評價。
「營業稅金及附加」核算內容是小企業全口徑日常活動應負擔的稅金，與「營業收入」核算業務相配比。與附註的「應交稅費明細表」相比，范圍相對較小，主要體現在三方面，一是非日常活動應負擔的稅金在營業外收支科目核算;二是代扣代繳稅款不屬於小企業應負擔稅款，不在「營業稅金及附加」核算;三是將「增值稅」「企業所得稅」等不得在利潤總額中扣除的稅金項目排除在外。
(二)銷售費用項目
「銷售費則拿仔用」項目反映小企業銷售商品或提供勞務過程中發生的費用，下設商品維修費、廣告費和業務宣傳費兩個明細項目。
商品維修費
商品維修費是小企業根據銷售合同(協議)有關商品保修條款的約定，在收入實現時，預先提取計入「銷售費用」的維修費用。
稅法規定，准予在計算應納稅所得額時扣除的支出必須是企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，即稅法遵循實際發生原則，預提性質的費用不得稅前扣除。稅務機關可以通過「銷售費用——商品維修費」以及其對應賬戶，判斷商品維修費是否突然增加或長期保留較大余額，有無只預提而不使用的商品維修費。對已提而未用的商品維修費，首先要審核其是否真實，若真實無誤，凡已發生並應由本期負擔的，准予按實際發生數計入本期的成本、費用;若是計提額不真實，應將多計提部分調出，調增應納稅所得額。
廣告費和業務宣傳費
廣告費是企業通過各種媒體宣傳或發放贈品等方式，激發消費者對其產品或勞務的購買慾望，以達到促銷目的所支付的費用。業務宣傳費是指企業開展業務宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過媒體傳播的廣告性支出，包括企業發放的印有企業標志的禮品、紀念品等。廣告費和業務宣傳費屬於費用化支出，會計上在實際發生時直接計入當期損益。
稅法規定，企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，准予扣除;超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。企業在籌建期間，發生的廣告費和業務宣傳費，可按發生額計入企業籌辦費，並按有關規定在稅前扣除。對化妝品製造與銷售、醫葯製造和飲料製造(不含酒類製造)企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入30%的部分，准予扣除;超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
(三)管理費用項目
「管理費用」項目反映小企業為組織和管理生產經營活動發生的其他費用，下設開辦費、業務招待費和研究費用三個明細項目。
開辦費
開辦費是指小企業在籌建期間實際發生的費用，包括籌辦人員的職工薪酬、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產價值的借款費用等。小企業發生開辦費支出時，直接計入「管理費用」科目。
稅法規定，企業從事生產經營之前進行籌辦活動期間發生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損。稅法中開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用，企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照稅法有關長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變。企業若選擇一次性扣除，稅收與會計處理無差異;若選擇按照稅法有關長期待攤費用的規定處理，則稅收與會計處理有差異，需關注開辦費跨期管理問題。
業務招待費
業務招待費是小企業在經營管理等活動中用於接待應酬而支付的各種費用，主要包括業務洽談、產品推銷、對外聯絡、公關交往、會議接待、來賓接待等所發生的費用。業務招待費作為企業生產經營業務的合理費用，《小企業會計准則》規定可以據實列支。
稅法規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，並按規定在稅前扣除。
研究費用
無形資產研發過程中發生的.不符合資本化條件支出，計入「管理費用——研究費用」。
稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除。
(四)財務費用項目
財務費用是企業籌集經營性資金而發生的籌資費用，下設利息費用和投資收益兩個明細項目。
將利息費用單獨列示，是因為稅法關於借款利息稅前扣除的規定比較復雜，要區分是否存在關聯關系，是否符合獨立交易原則。如果屬於資本弱化管理的范圍，借款本金要按照稅法規定的債資比例計算，超過比例部分計算的利息不能稅前扣除。如果不屬於關聯關系，要區分借款來源是否是金融機構，如果不是來源於金融機構，要提供金融機構的同期同類貸款利率證明等資料。因此，在借款利息的問題上存在著復雜的納稅調整事項，要予以重點關注。
(五)營業外收入項目
營業外收入是小企業發生的與其日常經營活動無直接關系的各項利得。營業外收入並不是企業經營資金耗費所產生的，不需要企業付出代價，實際上是經濟利益的凈流入，不可能也不需要與有關的費用進行配比。主要包括非流動處置利得、盤盈利得、罰沒利得、捐贈利得、確實無法支付而按規定程序經批准後轉作營業外收入的應付款項等。
營業外收入下的「政府補助」，與資產負債表的「遞延收益」是同一項業務的兩個角度。在政府補助確認為收入的過程中，會計與稅法規定的標准有所不同，包括確認時間和范圍，此項目單獨列示，結合「遞延收益」項目的分析，可判斷是否存在相關納稅調整問題。
(六)營業外支出項目
營業外支出是小企業發生的與日常活動無直接關系的各項損失，主要包括非流動資產處置損失、捐贈支出、盤虧損失、非常損失、罰沒支出等。營業外支出項目下單獨列示壞賬損失、無法收回的長期債券投資損失、無法收回的長期股權投資損失、自然災害等不可抗力因素造成的損失、稅收滯納金等五項內容。營業外支出並不限於上述五項內容，單獨列示是因為對這些損失的認定需要加強監督管理。
稅法規定，在計算應納稅所得額時，不得扣除的支出共八項，其中包括稅收滯納金;罰金、罰款和被沒收財務的損失;稅法規定以外的捐贈支出;贊助支出;未經核定的准備金支出;與取得收入無關的其他支出。《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》明確了資產損失范圍、稅前扣除申報管理及證據確認，企業需提供能夠證明資產損失確已實際發生的合法證據，按規定進行清單申報或專項申報方可稅前扣除。
稅法規定可以扣除的捐贈支出是指，企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用於公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除。年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的大於零的數額。
㈡ 關聯交易避稅需注意什麼
1、申報數據現疑點
稅戚宏務幹部在審核A 企業《企業年度關聯業務往來報告表》中的《融通資金錶》發現，A企業在2012年至2014年期間，共向B企業(A企業為B企業的投資方，直接持有B企業股份總和超過25%以上，判斷二者構成關聯企業)提供貸款1700萬元，其中2014年度分別向B企業提供貸款500萬元和200萬元，利率均為5%，而2012年至2014年度向B企業提供貸款1000萬元，利率僅為2.8%，譽穗根據A企業與B企業之間的關聯關系，判定三筆融資行為均構成關聯交易。
2、多方數據證疑點
稅務機關通過官方途徑查找發現，2012年7月6日至2014年12月31日全國銀行一至三年期貸款基準利率為6.15%—6%(2014年11月22日一至三年期貸款基準利率降至6%)。A企業2014年向B企業提供的兩筆貸款利率為5%，與同期銀行貸款基準利率相比偏差不大，符合獨立交易原則。另一筆1000萬元貸款自2012年12月26日至2014年6月27日止，協議利率為2.864%，僅為同期銀行貸款利率的46%，明顯偏低，判定不符合獨立交易原則，在與A企業調查核實的過程中，企業對利率偏低給出的解高虛冊釋理由是其對B公司的是優惠貸款利率，稅務機關不予認可。
3、雙方約談終調整
稅務機關通過對A企業的關聯交易相關法律、法規的輔導，使企業認識到關聯企業間的交易同樣需要遵守市場獨立交易原則，A 企業表示將重新按照相關原則自行調整補稅。最終A企業參照銀行貸款同期利率6.15%自行調整，共調增利息收入55. 96萬元，彌補企業虧損55.96萬元，補繳營業稅等相關稅費合計3.57萬元，目前已足額入庫。
4、工作啟示
從境內關聯企業融通資金情況來看，企業間通過關聯關系在資金融通過程中給予對方優惠利率的可能性是很大的;另外，不同稅率的關聯企業之間通過超出規定比例范圍的債資比進行稅收籌劃，從總體上減少稅款繳納是存在可能性的，也是完全可以實現的，應當引起稅務機關的重視。所以，《企業年度關聯業務往來報告表》中的《融通資金錶》應作為重點審核的內容之一，往往能從中發現一些反避稅線索。