『壹』 什麼是會計信息質量
何謂會計信息質量?從不同的角度考察,可得出不同的定義。根據世界著名的質量管理專家朱蘭從用戶使用角度的定義，會計信息質量應是其滿足需求者的程度；根據另一位質量管理專家克勞斯從生產者角度的定義，會計信息的質量應是會計信息產品符合會計准則(制度)規定要求的程度，這里的會計准則(制度)即是會計信息生產的「模板」；根據國際標准化組織1994年頒布的ISO8402-94《質量管理和質量保證—術語》中有關質量的定義，會計信息質量應是會計信息滿足明確和隱含需要能力的特徵總和。這一定義較為寬泛，包括了會計信息實用性和符合性的全部內涵，那麼，會計信息質量的高低就可以根據會計信息所具備的質量特徵能否滿足人們的需要及其滿足的程度來衡量。最早研究會計信息質量特徵的文獻可追溯至1970年APB第四號報告。該報告提出了相關性、易懂性、可驗證性等七條，但忽略了一個最主要的質量特徵：可靠性。1980年5月，美國FASB第2號公告第一次將會計信息質量作為一個專門的研究項目，之後，許多國家和組織都著手研究會計信息的質量問題，加拿大特許會計師協會提出了四項主要質量：可理解性、相關性、可靠性和可比性，英國會計准則委員會將會計信息質量分成三部分：第一部分是與報表內容有關的質量，包括了相關性和可靠性；第二部分是與報表表述有關的質量，包括了可比性和可理解性；第三部分是對信息質量的約束，包括了及時性及效益大於成本等。目前，美國學術界又轉而研究會計信息的另一個重要質量特徵：透明度。